“審處分離”制度，是指審計機關將現場審計查證與審計處理處罰分別由不同的審計職能機構實施。現場審計查證由審計組完成，審計處理處罰由監察執行機構完成?！皩徧幏蛛x”制度作為一種新的審計業務管理模式，是職能分離制度在審計業務管理上的具體表現，目的是在審計機關內部形成既分工又協作，同時又相互制約和監督的機制。當前，一些地方審計機關已經開始試行“審處分離”制度。

　　一、實行“審處分離”制度的依據

　　法律依據。《行政處罰法》第五十四條規定：“行政機關應當建立健全對行政處罰的監督制度。”該法還在規定行政處罰的聽證程序和執行程序時確立了職能分離制度。職能分離制度目的是加強行政機關內部的權力制約，防止行政執法人員以權謀私和濫用權力。實行“審處分離”制度，本質就是從審計業務管理體制入手，加強審計機關內部對審計行政執法的監督檢查。

　　理論依據。實踐證明，權力一旦失去制約和監督，極易形成專制和腐敗。作為國家行政執法部門組成部分的審計機關，擁有法律賦予的審計執法監督權。實行“審處分離”制度，不失為審計機關內部以權力制約權力，加強內部分工協作、相互制約、相互監督的一劑良方。同時適當分散行政權，將行政執法中的調查與決定、行政處理與復議、罰款決定與收繳等分離開來，以形成相互牽制。審計機關建立“審處分離”制度，正是體現了在行政執法中的調查權（現場審計查證權）與決定權（處理處罰權）的分離。

　　事實依據。試行“審處分離”制度的部分地方審計機關，通過近幾年的實踐表明，這一制度與原來的審計組一個審計項目或一個被審計對象從一而終的審計業務管理制度相比，“審處分離”制度的優越性及其產生的良好效應正逐步顯現出來，主要表現為：一是有利于整合審計資源，提高審計效率和質量。二是有利于明確工作責任，防范和降低審計風險。三是有利于統一審計執法尺度，維護審計執法的形象和權威。四是有利于加大審計執法力度，解決審計決定執行難的問題。五是有利于加強審計機關的廉政建設，提升社會公眾對審計的認同度。

　　二、“審處分離”具體做法

　　首先，審計機關按照法律法規的要求，年初編制項目計劃并以文件分解下達到各職能處（科、股）室。各職能處（科、股）室根據計劃組織審計組，搞好審計調查，制定和調整審計工作方案和實施方案， 發出審計通知書，現場實施審計，編寫審計日記和審計工作底稿，撰寫審計報告征求意見稿，向被審計單位征求意見，填寫《審計報告反饋意見說明書》，將已征求意見的審計報告及業務檔案交給監察執行機構。

　　其次，監察執行機構應由熟悉各種審計業務，通曉法律法規，綜合協調能力較強的人員組成，按照法律法規對業務檔案及審計組審計報告進行復核。對一般性問題的審計報告提交主管業務的領導、會同分管項目的領導及審計組進行審定；重要問題的審計報告提交審計機關業務會集體審定。在對報告審定的基礎上，監察執行機構根據審定意見制作審計結論性文書，并負責跟蹤落實審計結論。

　　最后，建立兩級負責及責任追究制度。審計組除審計人員對各自取得的審計證據、編制的審計日記和審計工作底稿負責，組長（主審）對審計報告的真實性、合法性負責外，還要對監察執行機構負責，凡程序不合法、事實不清楚、證據不確鑿、定性不準確、案卷不規范的由監察執行機構追究審計組的責任。監察執行機構對審計機關業務會負責，凡經審計復核出現上述問題和引起行政復議和行政訴訟的由審計機關審計質量評審委員會追究監察執行機構的責任。

　　三、目前實行“審處分離”制度面臨的困難與對策

　　有關部門未明確給予支持?！皩徧幏蛛x”制度的實施，是審計機關內部管理的一項重大改革，有的地方審計機關還需要增加編制和人員，而目前機關實行機構改革，目的是精簡編制和人員。因此要宣傳“審處分離”制度的優越性，讓當地黨委、人大和政府支持這項改革，幫助研究解決人員編制、經費等問題。也要讓被審計單位理解、認同這項改革，在實際工作中積極配合。

　　審計機關內部思想不統一。實行“審處分離”制度后， 分管業務的副職領導只能對現場審計或處理處罰擁有決定權，無法從頭到尾左右一個審計項目，可能遭到極個別領導的反對。另外，對審計人員的要求更高，審計人員的壓力更大，或許有人產生抵觸情緒。尤其是機關負責人要有堅定態度、信心和勇氣，要敢于排除各種阻力。要做好宣傳教育和說服工作，要在審計機關內部形成高度一致思想認識。調動大家的工作積極性和創造性。

　　審計人員的綜合素質不高。目前，審計隊伍中，單一型的審計人員多，精通計算機、各行業審計、通曉法律法規等復合型審計人才少。特別是基層審計機關沒有足夠的“全能型”審計人員組成處理處罰組，這就增加了處理處罰組的組成難度。一個處理處罰組要對應多個審計組。如果處理處罰組沒有較高素質的一定數量的審計人員，是很難依法對各種性質的違法違規行為予以處理處罰，更無法向被審計單位提出科學的，操作性強的審計建議。要加強對審計人員的會計、審計、計算機、法律法規等方面知識培訓力度，調動審計人員的學習積極性，全面提高審計隊伍的素質，使之盡快適應實際工作發展的需要，就顯得迫在眉睫。

　　缺乏可借鑒的管理辦法?！皩徧幏蛛x”制度是最近幾年才出現的新的審計業務管理制度，目前還處于試驗摸索階段，審計署目前還沒有制定出臺一整套完整的各種具體管理辦法，有待于在實踐中不斷總結、完善。

　　同時要預防違背改革初衷的行為發生。防止形式上實行“審處分離”，而實質上審計組還包辦處理處罰事務。防止審計組與處理處罰組之間不配合、不協調，出現推諉、扯皮現象。防止將“審處分離”制度與審計機關審計業務集體審定制度、審計執法過錯責任追究制度等制度割裂開來。