農村信用社內控制度的建設

來源: 來自：金融時報·李景蘭編輯： 2004/03/08 08:40:21　　字體：大小

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    內部控制是現代公司治理的重要特征之一。然而，當前農村信用社內控制度在設計和執行中存在著一些問題，主要表現在：

    1、從主觀因素上看，現有內控制度難以形成約束力。一是缺乏有效的監督保障措施，制度落實流于形式；二是對規定、制度貫徹執行情況的監督檢查不得力，缺乏相配套的具體實施細則，使監督工作在具體實踐中難以操作。

    2、從客觀現實講，內控制度在金融業務經營中無權威。一是會計部門獨立性差，會計機構和人員很難履行監督職責，嚴密、有效的會計內控監督制約機制沒有得到有效實施；二是進行會計監督應遵循的規范化原則、相互制約原則、安全謹慎原則等還沒有在農村信用社確立和執行；三是會計監控內容還不完善，缺乏統一的指標體系和標準；四是農村信用社會計工作現在仍只局限于單純的記賬、算賬和報表，其參與經營管理、預測、決策的職能未得到充分發揮。

    信貸管理機制失控，使大量信貸資金形成風險。其主要表現：一是風險意識差。貸款決策中主觀臆斷仍然存在；二是避險方法少。很多信貸員片面認為發放抵押、擔保貸款等于給貸款加上了“保險”，貸款“三查”制度嚴重弱化，審貸分離制度沒有認真執行，直接后果是加大了人為的貸款風險；三是防范手段弱。貸款的責、權、利不明確，對權力缺乏制衡機制，集體審批形同虛設，三級審批變成逐級簽字，三查分離演變成三足鼎立，貸款安全得不到保障，把風險貸款的責任都歸于自然災害和國家政策變化；四是信貸人員素質低，往往出現對內控制度的誤解和忽視。

    針對上述問題，如何加強農村信用社內控制度建設呢？

    1、建立嚴密的會計控制系統。一是開展整章建制，完善現有的農村信用社會計制度，完善會計工作崗位責任制度，制定會計工作業務操作規程和獎懲辦法，從制度上規范農村信用社法人主體的會計行為，切實防范和化解金融風險；二是嚴格堅持會計控制系統規范化原則。會計人員進行賬務處理完全按會計制度的要求規范操作。堅持授權分責原則，即對會計賬務處理實行分級授權，任何人不得超越權限或范圍，堅決杜絕亂用會計科目，亂設賬外賬、虛增虛減利潤和體現領導意志的違規行為；三是加強會計監督制約能力，規范會計核算程序，完善會計內控制度。加強會計內控，必須制定出行之有效、可操作的規章制度，把所有業務及各個業務的處理環節貫穿于財務制度的監督之下，形成對各項業務統一規范的全程控制，增強風險防范的能力；四是加強崗位培訓，提高會計人員業務素質和法律意識。

    2、嚴格規范和完善信貸內控體系。一是嚴格規范信貸行為，嚴格按照《擔保法》和《貸款通則》的要求，依法辦理抵押擔保手續和按規定程序辦理貸款，嚴格執行貸款“三查”制度和審貸分離、分級審批制度。在審貸分離的基礎上嚴格執行貸款第一責任制度。同時，為防止信貸員對企業合理的資金需求不予積極申報和反映，應該同時對信貸員的工作量、工作業績、貸款項目等方面制定指標體系，實行定量考核，并與目標工資掛鉤，采取責、權、利相結合的激勵機制，在調動信貸人員積極性的同時，又使其有壓力感和責任感；二是建立貸款風險管理制度。依據風險程度高低決定貸款的審批權限、金額大小、利率高低和期限長短。逐步減少信用貸款，限制擔保貸款，發展抵押或質押貸款，以降低貸款風險權重，并加強稽核監督，科學管理每個貸款環節，加強風險防范；三是建立預警機制，根據貸款人的風險等級和貸款方式，確定貸款風險程度，以此決定貸與不貸；四是健全內部稽核監控指標管理體系，對貸款操作的合規性、手續的合法性、風險程序預測的準確性、資金運用的合理性，信貸資產的安全性、流動性、效益性等進行監督，最大限度地防范風險。

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