內(nèi)部控制是為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制。

　　當(dāng)前農(nóng)村信用社積聚的大量金融風(fēng)險(xiǎn)，與長(zhǎng)期以來農(nóng)村信用社經(jīng)營行為不規(guī)范，內(nèi)控機(jī)制不健全，自我約束能力較低有直接的關(guān)系。因此盡快建立健全農(nóng)村信用社內(nèi)控制度是規(guī)范農(nóng)村信用社經(jīng)營行為，防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)和保持穩(wěn)健發(fā)展的關(guān)鍵。

　　一、農(nóng)村信用社內(nèi)部控制存在的主要問題

　　（一）對(duì)農(nóng)村信用社內(nèi)部控制工作沒有引起高度重視。在業(yè)務(wù)拓展和風(fēng)險(xiǎn)防范的抉擇中，部分領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位。具體表現(xiàn)：在把握內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部控制與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制與自我發(fā)展的關(guān)系上，認(rèn)識(shí)存在著偏差，管理上不夠規(guī)范，有的甚至把內(nèi)部控制與發(fā)展、內(nèi)部控制與經(jīng)濟(jì)效益對(duì)立起來。

　　（二）人員素質(zhì)低，相互監(jiān)督能力難保證。一是部分干部職工主人翁意識(shí)不強(qiáng)，貪圖個(gè)人享受，不講奉獻(xiàn)進(jìn)取。有的責(zé)任心不強(qiáng)，沒有認(rèn)識(shí)到自己所在崗位的重要性和所負(fù)的責(zé)任重大，工作斤斤計(jì)較，得過且過，怕得罪人，做好好先生；二是文化、業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不具備與自己工作相適應(yīng)的工作能力；三是法制意識(shí)淡薄。

　　（三）農(nóng)村信用社內(nèi)部控制制度缺乏約束效力。目前農(nóng)村信用社內(nèi)控制度，對(duì)會(huì)計(jì)、信貸等基層工作人員監(jiān)督的多，而對(duì)聯(lián)社、信用社領(lǐng)導(dǎo)干部管理監(jiān)督制約的少；對(duì)具體業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員違規(guī)處理的多，而對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部違規(guī)或管理決策失誤追究責(zé)任的少。這樣，使一些領(lǐng)導(dǎo)自覺不自覺地將自己凌駕于內(nèi)部控制制度之上，更有個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)借理事長(zhǎng)、主任之名，行以權(quán)謀私之實(shí)，獨(dú)斷專行，無視集體領(lǐng)導(dǎo)原則，擾亂正常的工作秩序，使已建立起來的集體領(lǐng)導(dǎo)等決策程序形同虛設(shè)，很容易出現(xiàn)一些違規(guī)違法問題，勢(shì)必增加信用社的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、加強(qiáng)農(nóng)村信用社內(nèi)部控制建設(shè)的建議

　　（一）規(guī)范農(nóng)村信用社股權(quán)設(shè)置，要大力吸收民間資本。一是要在大力增資擴(kuò)股，在增加股本總量的基礎(chǔ)上，改進(jìn)股權(quán)結(jié)構(gòu)，提高股權(quán)質(zhì)量，明確產(chǎn)權(quán)歸屬，才能有效解決目前信用社經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任虛設(shè)的問題。二是要以股本份額的多少來決定理事、理事會(huì)等“三會(huì)”組織，使每個(gè)成員擁有與其職權(quán)職責(zé)相匹配的股本份額，才能給出資者說話的底氣和要說話的內(nèi)在動(dòng)力，才能增強(qiáng)“三會(huì)”組織的本位意識(shí)和責(zé)任感，強(qiáng)化“三權(quán)”制約，更加注重信用社內(nèi)控目標(biāo)落實(shí)和經(jīng)營效益提高，給農(nóng)村信用社內(nèi)控制度運(yùn)行打下堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)和提供有效的組織保障。

　　（二）抓好內(nèi)控制度的健全和落實(shí)。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)涉及到信用社的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位。一是必須建立健全一套科學(xué)的內(nèi)控機(jī)制。在建立內(nèi)控機(jī)制上，要堅(jiān)持三項(xiàng)原則：體制牽制原則，體制是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，應(yīng)當(dāng)明確劃分相關(guān)部門之間、崗位之間、上下級(jí)機(jī)構(gòu)之間的職責(zé)，建立職責(zé)分離、橫向與縱向相互監(jiān)督制約的機(jī)制；程序牽制原則。對(duì)業(yè)務(wù)流程的不同環(huán)節(jié)，應(yīng)由不同的人員組成，通過業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)使不相容的職務(wù)相分離，如信貸上做到審貸分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)賬務(wù)處理分離，會(huì)計(jì)崗位嚴(yán)禁一人兼任非相容的崗位或獨(dú)自完成會(huì)計(jì)全過程的業(yè)務(wù)操作。以達(dá)到崗位牽制的目的，堅(jiān)決杜絕任何個(gè)人獨(dú)攬業(yè)務(wù)的全過程，否則必然導(dǎo)致管理失控；責(zé)任牽制原則。內(nèi)部控制不僅要規(guī)定職能部門和個(gè)人處理業(yè)務(wù)的權(quán)限，還要明確規(guī)定其承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任。

　　（三）充分發(fā)揮內(nèi)部稽核作用。解決好稽核管理中存在的問題。一是要認(rèn)識(shí)稽核在各項(xiàng)經(jīng)營過程中的地位和作用。稽核既以內(nèi)部控制為稽核對(duì)象，又是內(nèi)部控制的重要組成部分，稽核是內(nèi)部控制的一種重要手段。稽核是對(duì)信用社各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制的健全性和有效性從安全的角度進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督，是揭露矛盾、暴露問題的一種不可少的環(huán)節(jié)，更是一種自我約束和行業(yè)自律的機(jī)制，有著特殊的地位和作用。

　　要適當(dāng)提高監(jiān)事會(huì)工作職能作用，實(shí)行監(jiān)事長(zhǎng)兼總稽核，與理事長(zhǎng)平級(jí)，享受同職待遇，直接對(duì)社員代表大會(huì)負(fù)責(zé)，聯(lián)社稽核審計(jì)和紀(jì)檢部門直接受監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，不再受聯(lián)社理事長(zhǎng)、主任領(lǐng)導(dǎo)和指揮，獨(dú)立履行對(duì)聯(lián)社、信用社理事會(huì)和經(jīng)營班子工作的稽核監(jiān)督職能。二是要改革信用社各級(jí)內(nèi)審工作的組織體系。農(nóng)村信用社各級(jí)稽核審計(jì)部門除對(duì)同級(jí)監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)外，還是上一級(jí)審計(jì)稽核部門的派出機(jī)構(gòu)，同時(shí)接受上一級(jí)稽核部門領(lǐng)導(dǎo)和管理，其人員任命、調(diào)整、撤換及工作待遇、工作考核和工作獎(jiǎng)懲也直接由上級(jí)稽核部門進(jìn)行管理。這樣，可大大減少稽核工作各種干擾，形成一套垂直、獨(dú)立、權(quán)威和高效的稽核監(jiān)督工作體系。同時(shí)還要進(jìn)一步提高稽核隊(duì)伍素質(zhì)，改進(jìn)稽核工作重點(diǎn)，認(rèn)真做好信用社健全內(nèi)控和落實(shí)內(nèi)控情況的稽核監(jiān)督工作，以審計(jì)稽核獨(dú)特的地位、特殊的職能及高效的工作，維護(hù)內(nèi)控制度的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。