創造良好的控制環境實行中小企業內部控制

來源: 程世宜編輯： 2005/01/12 09:31:05　　字體：大小

選課中心

實務會員買一送一

選課中心

資料專區

需要的都在這里

資料專區

課程試聽

搶先體驗

課程試聽

高薪就業

從零基礎到經理

高薪就業

    我們知道企業內部控制涵蓋諸多方面，從貨幣資金、實物資產。對外投資，工程項目，采購與付款、籌資、銷售與收款、成本與費用、擔保控制等環環緊扣，是一個管理的系統工程。管理得當，事半功倍，管理不當，貽害無窮。大中型企業一般建立計算機管理系統，上各種質量控制軟件。但中小企業往往不具備計算機集成管理系統，設備達不到，管理也不能到位，控制制度不健全，控制環境極差。這里所說的中小企業指小規模的股份制企業、小規模的有限公司等私營企業。這類企業往往不重視財務管理，財會人員變換頻繁，素質較低。費用報銷手續不完備，成本核算混亂，做帳不規范，有的是家族式管理，內部控制更是無從談起。對于這類企業只有切合實際，靠船下蒿，加強和完善內部控制制度，首先創建良好的企業內部控制環境，是實施各項控制的前提，控制環境是內控制度得以運行的保證，控制環境建設的質量直接關系到企業內部控制制度的貫徹和執行，以及企業經營目標及整體戰略目標的實現。加強中小企業內部控制環境建設可以從以下幾個方面入手：

    一、強化管理者的內控意識及高層的控制職能

    首先，企業的法人（領導者）應樹立內部環境控制的風險意識，企業的內部控制制度是否健全，對企業經營效率的影響應有明確的認識，應走出誤區，更新觀念，強化管理。要為員工建立一個管理完善，控制有效，相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環境；建立一個有效的令行禁止的管理系統；培養一批對工作認真負責、勤奮、正直、忠誠的員工，不斷加強員工的后續教育，對關鍵崗位定期輪崗、換崗，對不相容職務嚴格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發現管理欠缺及舞弊行為，以保護單位資產的安全、完整。

    二、加強誠信教育，提高員工素質。

    企業應在員工中廣泛進行誠信教育，把誠信教育作為道德建設的首要內容，創建企業員工自覺遵守的誠信準則。各項控制說白了就是要誠信做人，提高員工誠信素質是企業生存的基礎，誠信是員工的立身之本，無論是企業的高層領導，還是一般員工都應該保持誠信行為，擁有高尚的道德情操。企業要規范崗位責任，不要搞家族式管理，用人不搞認人唯親。會計人員必須憑上崗證上崗。對于敏感職務建立明確的操守規范，不相容職務嚴格分設崗位，要求擔任敏感職務的員工自覺接受監督。有條件的企業最好設置專職內審人員，內審人員必須定期匯報審計情況，將不道德、不誠實的非法行為發生機率降到最低點。當然企業來點人性化管理，關心員工的疾苦，對員工的忠誠可以起到意想不到的效果。

    三、建立內部控制制度，監督制度及考核制度

    有了領導的重視，有了員工的誠信，就有了內部控制的良好環境，但內部控制必須有個完善的組織機構，完整的控制制度。公司的控制活動必須有從計劃、執行到控制、監督的整體框架。內控制度首先要保證組織機構的適當性，各項內控制度要參照會計法規制定準確到位，切實可行，中小企業尤其要重視采購育付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費用的控制制度。管理部門要有提供管理信息的溝通能力，制度如何執行，是否執行了，執行的效果如何要有人去考核，所以管理層還要明確考核責任人，制定切實可行的考核措施，授予考核人員獎罰權。同時充分利用不相容職務之間、不同部門之間的牽制監督作用。啟動全面的內部控制網絡。

    四、企業要明確考核評價的標準，評價結果要進行記錄和報告。

    有了考核責任人，責任人如何評價內控效果得有個標準，這個標準是企業管理的手段和基礎，也是有效落實責任、有效實施會計控制的必要條件。為了各項具體業務進行會計控制，企業必須對涉及各項業務活動責任的相應依據和標準加以明確的規定，并進行規范檢測和校正，便于考核責任人考核。考核評價的結果要進行記錄，建立規范、真實、可靠、完整的考核檔案，不僅可以作為企業完整的基礎資料，還可作為員工考核晉升的依據，考核結果要綜合報告領導層，最終為領導層決策提供翔實可靠的第一手企業管理資料。企業內部控制考核還應當與員工獎懲掛鉤，對遵章守紀、工作負責、勇堵企業漏洞的員工應當給予重獎，以激勵調動員工參與控制管理的積極性。

    總之，有了良好的內部控制環境，企業才能進行各項內部控制，各項工作才能有序進行，中小企業才能長久持續地發展，在做大做強的道路上越走越寬廣。

上一篇：會計信息系統控制損失的策略

下一篇：略議中小企業的財務控制