[摘要]：內(nèi)部控制的職能是有效地防止或及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種違規(guī)違法行為，提高工作效率和工作質(zhì)量，如果內(nèi)控制度薄弱或存在漏洞，就會(huì)出現(xiàn)各種問(wèn)題，影響到商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。本文針對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行在內(nèi)控制度建設(shè)方面暴露出來(lái)的漏洞，提出了相對(duì)應(yīng)的政策建議。 

　　銀行的內(nèi)部控制是銀行各級(jí)管理人員控制日常業(yè)務(wù)的基本工具，也是控制風(fēng)險(xiǎn)的基本工具和銀行經(jīng)營(yíng)管理的基礎(chǔ)。實(shí)踐證明，良好的健全的內(nèi)部控制對(duì)于銀行達(dá)到既定的目標(biāo)和維持良好的財(cái)務(wù)狀況都是至關(guān)重要的。針對(duì)當(dāng)前銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手進(jìn)行完善： 

　　（一）提高銀行領(lǐng)導(dǎo)及全體員工內(nèi)部控制意識(shí)，確立“風(fēng)險(xiǎn)首位”和“內(nèi)控先行”的思想和工作原則，建立一套科學(xué)、防患于未然的內(nèi)部控制機(jī)制，自覺地把加強(qiáng)內(nèi)控作為防范銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)來(lái)抓。抓內(nèi)控、防風(fēng)險(xiǎn)、保安全不僅在領(lǐng)導(dǎo)而且要在全體職工中年年講。月月講、天天講，當(dāng)發(fā)現(xiàn)端倪就要敲警鐘，使全體員工始終繃緊“風(fēng)險(xiǎn)”這根弦。要把內(nèi)控制度的建設(shè)、金融風(fēng)險(xiǎn)的防范作為衡量領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績(jī)的重要考評(píng)指標(biāo)，以促進(jìn)各級(jí)銀行做到安全、流動(dòng)、盈利三性有機(jī)結(jié)合。 

　　（二）銀行內(nèi)控組織體系的設(shè)立，應(yīng)按決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督反饋系統(tǒng)相互制衡的原則進(jìn)行設(shè)置，自上而下形成層次分明的多級(jí)遞階控制系統(tǒng)。決策者不能違反或超越?jīng)Q策程序；執(zhí)行者應(yīng)在其職責(zé)和權(quán)限內(nèi)行使職權(quán)；內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)應(yīng)建立各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制狀況的檢查評(píng)價(jià)與對(duì)違規(guī)違章行為的處罰制度。 

　　（三）合理界定受權(quán)行權(quán)力大小，妥善處理好一級(jí)法人體制下加強(qiáng)總行集中經(jīng)營(yíng)和統(tǒng)一調(diào)度與適當(dāng)保持分支行的活力問(wèn)題。權(quán)力大小的界定是建立授權(quán)管理體制的核心問(wèn)題，大了不利于控制，小了不利于調(diào)動(dòng)積極性，重要的在于適度。為此，在強(qiáng)化一級(jí)法人制度的同時(shí)，嚴(yán)格推行授權(quán)、轉(zhuǎn)授權(quán)制度，確定授權(quán)范圍和責(zé)任。在授權(quán)過(guò)程中應(yīng)堅(jiān)持三條原則：一是分類管理原則，要“量其能，授其權(quán)”，即在同一級(jí)別的分支機(jī)構(gòu)，按同一標(biāo)準(zhǔn)考核后，分成若干類別，授予其不同的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，不搞“一刀切”。二是適時(shí)調(diào)整原則，應(yīng)根據(jù)受權(quán)行經(jīng)營(yíng)管理情況的變化及時(shí)調(diào)整授權(quán)。對(duì)授權(quán)實(shí)施情況較好的行可保留或進(jìn)一步擴(kuò)大授權(quán)，對(duì)較差的行則應(yīng)適當(dāng)收縮直至終止授權(quán)。三是授權(quán)有限的原則，嚴(yán)格和完善法人授權(quán)制度以及經(jīng)營(yíng)權(quán)的監(jiān)督機(jī)制。另外，銀行也應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，不斷調(diào)整授權(quán)管理策略。各分支機(jī)構(gòu)必須牢固樹立一級(jí)法人觀念，嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批制度，在允許的范圍和權(quán)限內(nèi)辦事。 

　　（四）構(gòu)建內(nèi)部控制制度的總體框架。首先是根據(jù)銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)控制需要，建立內(nèi)部控制十大系統(tǒng)。即：授權(quán)管理系統(tǒng)、資金計(jì)劃系統(tǒng)、會(huì)議控制系統(tǒng)、人事教育控制系統(tǒng)。籌資風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)、信貸資金風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)、外匯業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)、信用卡業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)和清算風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。在每個(gè)系統(tǒng)下理出具體業(yè)務(wù)工作流程，流程中每個(gè)崗位固定、責(zé)任固定，以實(shí)現(xiàn)崗位、工序間的相互制約。其次是強(qiáng)化制度約束，做好內(nèi)控工作的關(guān)鍵是做到有章必循、違章必究、執(zhí)法必嚴(yán)、令行禁止，絕不遷就姑息。三是要制訂一套統(tǒng)一的系統(tǒng)的操作性強(qiáng)的違規(guī)違章處罰方法，做到規(guī)章面前人人平等。 

　　（五）在內(nèi)控機(jī)制建設(shè)上，要改變過(guò)去重完善各項(xiàng)制度、輕落實(shí)的現(xiàn)象，要建立一整套落實(shí)內(nèi)控制度的監(jiān)督機(jī)制，開展定期、不定期的檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理，確保內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行，使各項(xiàng)內(nèi)控制度真正起到防范金融風(fēng)險(xiǎn)的作用。 

　　（六）健全和完善內(nèi)部稽核監(jiān)督體系。可以考慮建立總行稽核派駐制度，將下一級(jí)的稽核部門作為上一級(jí)行的派出機(jī)構(gòu)，稽核人員納入上級(jí)行的管理，使稽核部門處于比較超脫的地位，確保稽核監(jiān)督部門在組織體系上具有獨(dú)立性，在處理與被稽核監(jiān)督對(duì)象的關(guān)系上具有超脫性，在稽核查處工作上具有權(quán)威性，真實(shí)反映發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，起到對(duì)下級(jí)行行長(zhǎng)的監(jiān)督制衡作用。同時(shí)要充實(shí)和加強(qiáng)內(nèi)部稽核監(jiān)察人員力量，不僅在人員數(shù)量而且在人員素質(zhì)上予以保證。內(nèi)部稽核監(jiān)察部門員工，應(yīng)該是在理論水平、政策水平、品德素質(zhì)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)等各方面都是出類拔萃的，才能將稽核監(jiān)督工作落到實(shí)處，從而充分發(fā)揮內(nèi)部稽核監(jiān)督的職能作用，使內(nèi)部稽核部門成為加強(qiáng)內(nèi)部控制的一支重要力量。 

　　擴(kuò)大內(nèi)審范圍和權(quán)限。除確保內(nèi)部稽核監(jiān)察機(jī)制獨(dú)立于日常運(yùn)作之外，要對(duì)銀行機(jī)構(gòu)的所有活動(dòng)情況了解和掌握。擴(kuò)大內(nèi)部稽核監(jiān)察工作的內(nèi)容、范圍和權(quán)限。稽核監(jiān)察部門不僅對(duì)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行稽核監(jiān)察，也對(duì)銀行的其他部門進(jìn)行稽核監(jiān)察。內(nèi)部稽核監(jiān)察，今后要圍繞怎樣提高金融資產(chǎn)質(zhì)量、防范金融風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題開展績(jī)效稽核，稽核監(jiān)察的內(nèi)容要由原來(lái)的單一的合規(guī)性稽核監(jiān)督，擴(kuò)大為合規(guī)性稽核、風(fēng)險(xiǎn)稽核、經(jīng)濟(jì)效益稽核、人事稽核、制度稽核并重。 

　　（七）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)必須充分考慮銀行面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)能發(fā)現(xiàn)和預(yù)測(cè)可能對(duì)銀行造成不利影響的內(nèi)部及外部因素。如內(nèi)部機(jī)構(gòu)的變化和管理層的變動(dòng)、經(jīng)濟(jì)周期的波動(dòng)、行業(yè)變化和技術(shù)進(jìn)步等。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)還應(yīng)涵蓋銀行的可測(cè)風(fēng)險(xiǎn)和不可測(cè)風(fēng)險(xiǎn)。可測(cè)風(fēng)險(xiǎn)如資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、清算風(fēng)險(xiǎn)等；不可測(cè)風(fēng)險(xiǎn)如運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等。銀行管理層必須對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行連續(xù)性評(píng)測(cè)，并對(duì)不斷變化的環(huán)境及條件作出反映。包括可能要對(duì)內(nèi)部控制制度加以修改，以便適當(dāng)涵蓋任何新的或以前未予以控制的風(fēng)險(xiǎn)。要科學(xué)設(shè)計(jì)量化監(jiān)控指標(biāo)體系，形象反映監(jiān)控對(duì)象的主要內(nèi)容，作為警戒線對(duì)監(jiān)控對(duì)象的狀況作出快捷的判斷，并采取必要的措施。 

　　（八）要將風(fēng)險(xiǎn)控制的重點(diǎn)由“事后”監(jiān)測(cè)轉(zhuǎn)變?yōu)椤笆虑啊鳖A(yù)警和“實(shí)時(shí)”監(jiān)控，對(duì)重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)加大稽核頻率和力度。 

　　（九）加強(qiáng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和控制，健全計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。銀行應(yīng)充分認(rèn)識(shí)、及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，保障計(jì)算機(jī)處理或存儲(chǔ)的全部數(shù)據(jù)的精確性、完整性和安全性。根據(jù)人民銀行的有關(guān)規(guī)定，銀行要建立科學(xué)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制制度。對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的項(xiàng)目立項(xiàng)、設(shè)計(jì)開發(fā)、測(cè)試、運(yùn)行、維修等全部過(guò)程要嚴(yán)格管理。明確業(yè)務(wù)主管部門與稽核監(jiān)督部門的職責(zé)，嚴(yán)格進(jìn)行業(yè)務(wù)主管、軟件設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)操作及技術(shù)維修人員權(quán)限劃分，嚴(yán)禁系統(tǒng)設(shè)計(jì)、軟件開發(fā)人員介入實(shí)際業(yè)務(wù)操作。