審計風(fēng)險既有注冊會計師的主觀因素，同時也存在客觀和審計方法自身的原因，因此控制審計風(fēng)險應(yīng)必須從注冊會計師內(nèi)部和其外部著手，并將兩者有機(jī)地結(jié)合起來進(jìn)行。

　　就外部控制制度而言，即通過制訂、完善與注冊會計師相關(guān)法律法規(guī)體系，進(jìn)一步完善獨立審計準(zhǔn)則體系，加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)管理制度的執(zhí)行等措施來降低注冊會計師的審計風(fēng)險。

　　內(nèi)部控制制度，主要是注冊會計師有從事的審計業(yè)務(wù)即對合計會計報表的審計過程來實現(xiàn)。一般包括：審計準(zhǔn)備、審計實施和審計終結(jié)三個階段。由于審計風(fēng)險始終貫穿其中，因此，有效地控制審計風(fēng)險必須控制審計的三個階段。

　　一、審計準(zhǔn)備階段審計風(fēng)險的控制

　　審慎選擇被審單位，選擇一個好被審單位在很大程度上可以減少或部分降低審計風(fēng)險。在決定承辦審計事項后，為了做好審計計劃工作，注冊會計師應(yīng)充分了解被審單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)及所屬行業(yè)的基本情況，以便弄清楚對會計報表具有重大影響的事項、交易及慣例。認(rèn)真調(diào)查了解被審單位的內(nèi)部控制制度。對被審單位的內(nèi)控制度進(jìn)行評價時，首先要調(diào)查了解被審單位的內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，并做好記錄；其次，要對被審單位的內(nèi)控制度實施符合性測試程序，證實有關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行效果；第三，要對被審單位內(nèi)控制度的強(qiáng)弱程度進(jìn)行評價，即評價被審單位的控制風(fēng)險水平的高低。

　　若內(nèi)控制度執(zhí)行得好的被審單位，相應(yīng)的控制風(fēng)險也較低，反之亦然。了解被審單位內(nèi)控制度的實施情況，可以確定在內(nèi)控制薄弱的領(lǐng)域擴(kuò)展審計程序，以便在實質(zhì)性測試過程中采取相應(yīng)的對策來降低審計風(fēng)險。與業(yè)務(wù)委托人簽訂明確的審計業(yè)務(wù)約定書，并取得其管理當(dāng)局聲明書。審計業(yè)務(wù)約定書具有法律效力，它是確定會計師事務(wù)所與委托人之間權(quán)利和義務(wù)的重要文件。它規(guī)定了所執(zhí)行業(yè)務(wù)的性質(zhì)、審計對象、雙方的責(zé)任即會計責(zé)任和審計責(zé)任等事項。被審單位管理當(dāng)局聲明書是一份表明其對所提供的會計報表及相關(guān)資料的真實性，并對審計工作不加以限制的書面證明，這對減輕注冊會計師的審計風(fēng)險具有十分重要的作用。

　　二、審計實施階段審計風(fēng)險控制

　　根據(jù)審計計劃確定的范圍、重點、步驟和方法等，進(jìn)行取證、評價，借以形成審計結(jié)論，這是實現(xiàn)審計目標(biāo)的中間環(huán)節(jié)。它是審計全過程的中間不可缺少的步驟，其主要工作應(yīng)包括：對被審單位內(nèi)控制度的建立和遵守情況進(jìn)行符合性測試，根據(jù)測試結(jié)果修訂審計計劃；對會計報表項目的數(shù)據(jù)進(jìn)行實質(zhì)性測試，根據(jù)其測試結(jié)果進(jìn)行評價、鑒定。在這一階段中，注冊會計師不可能把全部的錯誤事項都審計出來，所以審計風(fēng)險總是存在的。這就要求注冊會計師自己應(yīng)嚴(yán)格遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)業(yè)，時刻保持慎重的警惕，盡量降低審計風(fēng)險。

　　在審計過程中，注冊會計師應(yīng)特別注意以下幾點：

　　（1）對于接近資產(chǎn)負(fù)債表日的大量產(chǎn)品銷售收入應(yīng)執(zhí)行有關(guān)的審計程序；

　　（2）對資產(chǎn)負(fù)債表日后一段時間的有關(guān)業(yè)務(wù)的執(zhí)行必要的審計程序；

　　（3）公司的經(jīng)營突然與一貫方式不同（可能有其實際上的需要，企業(yè)為適應(yīng)環(huán)境的變化），但注冊會計師必須謹(jǐn)防經(jīng)營者借改變經(jīng)營方式創(chuàng)造虛假的利潤；

　　（4）對于收益的確認(rèn)必須注意有無其他附帶條件存在；

　　（5）對于不尋常或不合常規(guī)的交易，應(yīng)保持謹(jǐn)慎態(tài)度，只憑合同上的法律文字或條款是不夠的，注冊會計師需憑其敏銳的專業(yè)嗅覺，對于合同條款加以認(rèn)真仔細(xì)查核。對于合同上未列示的可能附帶的約定，應(yīng)保持高度警覺。

　　在注冊會計師注意到表明可能存在違法行為的跡象時，他應(yīng)獲取對這種行為及其產(chǎn)生環(huán)境的了解，并獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)來評價它對財務(wù)報表的可能影響。在進(jìn)行這種評價時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮：

　　（1）潛在的財務(wù)后果。如罰款、刑事處罰、被沒收財務(wù)的損失、強(qiáng)制停業(yè)及訴訟等；

　　（2）是否要求揭示潛在的財務(wù)后果；

　　（3）潛在的財務(wù)后果是否嚴(yán)重，以致對財務(wù)報表的真實性和公允性產(chǎn)生了影響。

　　此外，注冊會計師在發(fā)展被審計單位內(nèi)控制度存在重大缺陷時，應(yīng)將他的發(fā)現(xiàn)記錄工作底稿中（包括取得記錄底稿和文件的副本），并與管理部門交換意見。甚至，在認(rèn)為必要時，應(yīng)向管理當(dāng)局出具管理建議書。

　　三、審計終結(jié)階段審計風(fēng)險控制

　　出具審計報告、作出審計結(jié)論和決定是審計的終結(jié)階段，即審計的最后階段。因為會計師事務(wù)所不同于一般的企業(yè)，審計質(zhì)量是會計師事務(wù)所整體工作的生命線。如果一個會計師事務(wù)所質(zhì)量不嚴(yán)，很有可能因某一個或一個部門的原因?qū)е抡麄€會計師事務(wù)所遭受滅頂之災(zāi)。所以，在審計工作底稿編制成后，在簽發(fā)審計報告前，通過一定的程序、經(jīng)過多層次的復(fù)核顯得十分必要。通過對審計工作底稿的復(fù)核，可以減少或消除人為的審計誤差，可以降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。另外，在出具審計報告之前還應(yīng)與客戶交換意見、進(jìn)行溝通，使雙方達(dá)成共識，減少矛盾的發(fā)生。

　　四、審計風(fēng)險控制還應(yīng)采取的防范措施

　　（一）注重重要性問題。重要性與審計風(fēng)險是注冊會計師必須慎重考慮的兩個問題，對不影響會計報表客觀、真實的次要事項，可以適當(dāng)忽略。注冊會計師必須將重要性重化后運用于整個審計過程中，合理解決好它們之間的矛盾，這樣可以更有效地控制審計風(fēng)險。

　　（二）防止或減少訴訟失敗所造成的損失。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定建立職業(yè)風(fēng)險基金，辦理職業(yè)保險。

　　（三）聘請法律顧問。會計師事務(wù)所應(yīng)聘請熟悉相關(guān)法規(guī)和注冊會計師法律責(zé)任的律師擔(dān)當(dāng)其法律顧問。

　　（四）注重學(xué)習(xí)新知識。注冊會計師有取得執(zhí)業(yè)資格后，還，需要不斷學(xué)習(xí)，補(bǔ)充新的知識，跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐。