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內部控制制度評價初探
開展內部控制制度審計，首先要對企業的內部控制制度的健全性與有效性作出判斷，這是順利開展內部控制制度審計的基礎性工作。
1、審查制訂的內部控制制度是否合法。
企業要建立的內部控制制度不能與國家的有關法令、制度相背離。符合國家政策和法令，是企業建立內部控制制度的大前提，在此基礎上才能根據企業的實際情況和業務特點，制定符合企業自身發展需要的內部控制制度。
2、審查制訂的內部控制制度是否協調。
一項內部控制制度往往涉及企業的若干職能部門，比如設備、生產、質檢和財會等部門。各部門會根據各自的職責和各自的業務觀念制訂一些控制制度，這樣就有可能造成內部控制制度的不協調。因此審查所制訂的內部控制制度的協調性是審查制訂內部控制制度的一項重要內容。
3、審查制訂的內部控制制度是否合理。
企業制訂內部控制制度是為了更好地實現企業的經營目標，在確定控制目標、采取控制方法和措施時，應根據企業的實際情況？如企業經營目標、企業規模、經營特點、管理水平和已有的內部控制制度的情況，適當地加以規定，切忌脫離企業實際和經營目標。要為群眾所接受，科學緊湊，簡明扼要，方便易行，同時還應講求實效。
4、審查制訂的內部控制制度是否經濟。
內部控制的最終目的是提高企業的經濟效益，減少低效和投資浪費，因而制訂內部控制本身也應講求經濟效益，應盡量以少量的控制成本去獲取較好的控制效果。一是對內部控制制度的控制應有重點，對企業經濟活動有重要影響的部門和環節應實施強有力的控制；二是在建立新的內部控制制度時，將該項內部控制制度所需花費的代價與其能夠實現的效益進行對比。
5、審查制訂的內部控制制度是否能有效反饋。
制訂內部控制制度時，必須設置必要的信息反饋環節，它們應能及時地將在控制過程中偏離控制目標的偏差和原因反饋給管理部門，以便采取必要的調節措施，實現有效控制。信息反饋是現代控制理論的核心。及時有效的信息反饋，是確保控制目標實現的關鍵環節，是內部管理制度與內部控制制度的區別所在。
6、審查制訂的內部控制制度是否全面。
全面是指一方面它要對企業經營活動與經營目標的有關方面進行控制；另一方面它必須對經營活動的全過程進行自始至終的控制。其內容主要包括七個方面：
人員素質控制。人是內部控制制度的主體，各種控制措施都需要具有相應素質的人員來執行，如果人員素質不符合要求，控制措施就會失效。
組織控制。是對企業組織機構設置、職務分工的合理性和有效性進行的控制。組織控制的主要控制方法包括不相容職務分離、組織機構設置和適當的權責劃分。進行組織控制，首先，要將不相容職務分離；其次，要根據不相容職務分離原則和經營特點進行組織機構設置；最后，要在分工協作的基礎上依據適當的授權程序明確各部門的權限與責任。
業務程序控制。是指企業內部為保證各項經濟業務按一定的程序有效運行而規定的業務處理過程中所必須具備的環節及其經歷順序。它是組織控制的具體實現形式。業務程序控制的具體措施是將每一項業務程序都劃分為相互銜接的六個業務環節，即授權、主辦、核準、執行、記錄和復核。
信息質量控制。是指采用一定的方法，保證所反映的企業經濟活動信息的全面、及時、公允和可靠。會計信息是企業中最主要的信息，因此，建立和健全會計信息系統，即進行會計制度設計，是信息質量控制的主要方面。其具體控制內容包括：建立一套完善的會計科目表；建立嚴格的原始記錄和憑證連續編號制度，建立定期盤點、對賬制度，建立會計內部稽核制度，建立定期的會計分析制度等。
資產保護控制。內部控制的各種控制方式都具有保護資產安全的作用，這在內部控制目標中已反映出來。資產保護控制措施包括：嚴格控制對實物資產的接觸，只有經過授權批準的人員才可接觸資產；對資產定期進行盤點并將盤點結果與會計記錄進行比較；對會計記錄要妥善保護，嚴格限制接近會計記錄的人員，對某些重要資料要留有后備記錄；通過保險的形式來保護企業資產的安全等。
預算控制。是以數量、金額來體現預算期內企業工作方針和經營決策的綜合經營計劃，具體表現為反映在預算期內各項經濟業務和經營成果的一整套業務報表和財務報表。實行預算控制可以做到對預算期內的經營狀況和成果心中有數；對各項業務支出，尤其是資本性支出進行有效控制；通過預算執行的差異分析，及時反映經營過程中遇到的或出現的問題，采取相應措施妥善解決；以預算作為尺度，定期考核工作績效，相應地給予獎懲，從而健全內部約束與激勵機制。
內部審計控制。是內部控制制度的特殊組成部分，是對企業內部控制制度中其他各項控制的再控制。根據現代控制論的原理，各項控制是否得到有效執行，必須靠信息反饋裝置來檢驗，通過反饋裝置將執行情況及時反饋到控制中心，以便及時修正，保證實現控制目標。
通過對所制訂的內部控制制度的合法性、協調性、合理性、經濟性、有效反饋性和全面性的審查，基本上可以了解內部控制制度是否嚴密，但嚴密的內部控制制度是否得到有效執行，能否真正起作用、發揮效益，還需要進一步進行審計。
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