新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
匯算清繳鑒證：蛋糕從哪里開切
一年一度的企業所得稅匯算清繳工作正在進行中。由于企業所得稅匯算清繳涉及政策多，會計制度與稅收政策相互交織，技術操作難度大，企業準確、完整、及時地進行年度匯算清繳有很大困難。加之財政部和國家稅務總局相繼出臺了一系列新規章和政策，企業如沒有熟悉掌握這些法規，匯算清繳操作不慎很容易帶來不必要的損失。為避免不必要的納稅風險，一些企業轉向稅務中介尋求幫助，這給稅務中介帶來了可做業務，也給注冊稅務師提出了更高的要求。近日，江西省吉安市幾家稅務中介負責人聚在一起，就如何開展所得稅匯算清繳鑒證業務各抒己見。
“一些納稅人認為涉稅鑒證是增加納稅人的負擔，甚至認為是稅務機關替稅務中介‘攬生意’。”江西永恒稅務師事務所許經理率先發言，說出了一直讓他很撓頭的問題。
許經理說，《注冊稅務師管理暫行辦法》（國家稅務總局令〔2005〕第14號）明確指出，注冊稅務師可以承辦企業所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證。《企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業務準則（試行）》（國稅發[2007]10號，以下簡稱《業務準則》）頒發后，注冊稅務師在做鑒證業務時有章可循，可以規避一定的執業風險。然而，一些納稅人卻存在不正確的看法。所得稅匯算鑒證是指稅務師事務所接受委托，對企業所得稅匯算清繳納稅申報的信息實施必要審核程序，并出具鑒證報告，以提高稅務機關對該項信息信任程度的一種業務。事實上，客觀公正的鑒證報告，一方面有利于維護納稅人權利，減少稅務風險；另一方面有利于稅收法規的正確實施，提高稅務機關的審批效率。
金正稅務師事務所資深注冊稅務師老蔡對此有同感。他認為，稅務師事務所要重視和加強行業宣傳工作，充分利用新聞媒體等宣傳形式，廣泛向社會和納稅人做政策宣傳。同時加強行業間的橫向聯合，積極參加社會公益事業和社會活動，擴大行業社會影響，創造行業發展良好社會環境。此外，國家稅務總局一直高度重視和支持注冊稅務師行業的發展，要求各級稅務機關依法支持注冊稅務師行業的發展，按照依法、有利于征管的原則，支持稅務師事務所開展涉稅鑒證業務。廣大注冊稅務師一定要堅定信心，繼續努力，爭取所得稅匯算清繳鑒證業務有較大發展。
如何更好地開展所得稅匯算清繳鑒證業務？
“注冊稅務師應該關注開展鑒證業務的程序和難點。”老蔡表示。他提出，第一，在接受委托前，稅務師事務所應當按照《業務準則》的要求，初步了解鑒證業務環境。第二，對鑒證對象進行評價或計量時，應以稅收法規和稅務會計作為評價或計量的主要標準，對于稅收法規沒有規定的，以會計規范和財務會計作為評價或計量的標準。當會計規范與稅收法規有沖突時，應優先選擇稅收法規標準。鑒證的主要依據是稅收法規，而不是會計規范。在處理方法上，主要運用稅務會計，而不是財務會計。企業的稅款計算正確與否，繳納期限正確與否，納稅活動正確與否，均應以稅法為判斷標準。第三，鑒證審核重點是匯算清繳事項或財產損失是否按法定程序確認，本年度認定證據是否充分、適當，處理方法是否符合稅法規定等。
新達稅務師事務所王總認為，注冊稅務師開展所得稅匯算清繳鑒證業務時，關鍵在鑒證報告的出具。鑒證報告是對企業根據稅法要求調整賬務這一過程的反映，鑒證業務應根據《業務準則》規定的基本內容、分類及適用情況，出具鑒證報告。1.注冊稅務師應當判斷是否已獲取稅收法規規定的有關匯算清繳的充分、適當的證據，并以書面形式發表鑒證結論，鑒證報告應當明確、清晰地表述注冊稅務師對匯算清繳的鑒證結論。2.鑒證報告審核事項說明，應對匯算清繳證據的充分性、適當性、合法性和有關數據審驗情況，進行界定和描述。3.出具無保留意見的鑒證報告，注冊稅務師應當以積極的方式發表鑒證結論。4.如果發現存在證據不符合充分性、適當性的要求，數據審驗結果與申報結果不符，不符合稅法規定的條件，參與鑒證的注冊稅務師和其他鑒證人員，對鑒證事項按照鑒證標準進行評價或審驗，不能形成合理一致的意見等事項，且判斷該事項不能得到補證，注冊稅務師不應當發表無保留意見的鑒證結論，應選擇發表保留意見、否定意見或無法發表意見等鑒證結論。
王總同時提醒大家，《注冊稅務師管理暫行辦法》規定注冊稅務師應對其出具的鑒證報告及其執業行業承擔法律責任，情節嚴重的撤銷執業備案或者收回執業證，并提請工商行政管理部門吊銷稅務師事務所執照。這要求注冊稅務師在執業過程中，應當保持職業懷疑態度，獲取與鑒證事項相關的充分、適當的證據，不得遺漏重大事項，對需要運用職業判斷的所有重大事項，應當記錄推理過程和相關結論等，慎重出具鑒證報告。
責任編輯：小奇
上一篇：納稅服務：涉稅中介有作為
下一篇：增值稅轉型相關問題探討
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號