物業管理企業應付工資和應付福利費的核算

來源: 編輯： 2007/03/05 19:53:02　　字體：大小

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　　（一）應付工資的核算

　　應付工資，是物業管理企業對職工個人的一種負債，是企業使用職工的知識、技能、時間和精力等而給予職工的一種補償（報酬）。企業應付職工的勞動報酬，在會計上設置“應付工資”科目進行核算。“應付工資”科目集中反映企業應付職工的工資總額，即構成職工工資總額的內容，都應通過“應付工資”科目核算。月末對發生的應付工資按用途進行分配時，借記“工程施工”、“管理費用”、“應付福利費”等科目，貸記“應付工資”科目；發放工資時，借記“應付工資”科目，貸記“現金”科目。

　　[例1]安信物業管理公司根據“工資結算匯總表”結算本月應付工資總額46.2萬元，代扣職工房租4萬元，企業代墊職工家屬醫藥費0.2萬元，實發工資42萬元。賬務處理如下：

　　（1）向銀行提取現金

　　借：現金 420000
　　貸：銀行存款 420000

　　（2）發放現金

　　借：應付工資 420000
　　貸：現金 420000

　　（3）代扣款項

　　借：應付工資     42000
　　    貸：其他應收款——職工房租    40000
　　                  ——代墊醫藥費   2000

　　[例2]安信物業管理公司本月應付工資總額46.2萬元，工資費用分配匯總表中列示的服務人員工資為42萬元，公司行政管理人員工資為4.04萬元，醫務人員工資為0.16萬元。賬務處理如下：

　　借：營業費用    420000
　　    管理費用     40400
　　    應付福利費    1600
　　    貸：應付工資    462000

　　（二）應付福利費的核算

　　應付福利費，是物業管理企業準備用于企業職工福利方面的資金。物業管理企業按規定用于職工福利方面的資金來源，包括從費用中提取和從稅后利潤中提取。從費用中提取的職工福利費主要用于職工個人的福利，在會計核算時將其作為一項負債；從稅后利潤中提取的福利費主要用于集體福利設施，在會計核算時將其作為所有者權益。從費用中提取的職工福利費，按職工工資總額的14％提取。職工福利費主要用于職工的醫藥費（包括企業參加職工醫療保險交納的醫療保險費），醫護人員的工資、醫務經費，職工因公負傷赴外地就醫路費，職工生活困難補助，職工浴室、理發室、幼兒園、托兒所人員的工資等。

　　從費用中提取的職工福利基金，單獨設置“應付福利費”科目進行核算。提取的福利費，按照職工所在的崗位分配：從事生產經營人員的福利費，計入成本；行政管理人員的福利費，計入管理費用等等，實際支付時，作沖減應付福利費處理。期末應付福利費的結余，在“資產負債表”的流動負債項目中單獨反映。

　　[例3]以上例資料為例，安信物業管理公司提取應付福利費的賬務處理如下（醫務人員工資并入企業行政管理人員工資一并提取）：

　　借：營業費用     58800
　　    管理費用      5880
　　    貸：應付福利費 64680

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