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新辦企業(yè)抵扣小規(guī)模期間進(jìn)項(xiàng)稅偷逃稅款受處罰
一、基本情況
某羊絨制品有限公司2005年1月份為小規(guī)模納稅人，2005年2月被批準(zhǔn)認(rèn)定為增值稅一般納稅人；2005年2至12月實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3273184.66元，應(yīng)納增值稅83668.25元，稅收負(fù)擔(dān)率2.55%。
二、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及依據(jù)
檢查中，我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)所耗用的電力每月都較為平均，但在3月份抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額中電費(fèi)額度比較多。通過(guò)檢查，我們發(fā)現(xiàn)2005年3月30日62號(hào)憑證抵扣電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額3239.69元，其中包括2005年1月份小規(guī)模期間的電費(fèi)30660度，價(jià)稅合計(jì)17985.16元，稅款2613.23元。
根據(jù)《增值稅暫行條例》第十三條規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定，該企業(yè)2005年1月份電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額2613.23元不得抵扣。
三、處理決定
1、根據(jù)《稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅2613.23元。
2、根據(jù)《稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，對(duì)該公司少繳增值稅從少繳稅款之日起至繳納之日止，按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。
3、根據(jù)《稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，該公司的行為已經(jīng)構(gòu)成偷稅，除補(bǔ)稅加收滯納金外，對(duì)其所偷稅款處以0.5倍罰款，罰款金額為1306.62元。
四、案例分析及建議
該企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人認(rèn)為這樣處理賬務(wù)比較方便，忽視不得抵扣稅款這一方面，造成了偷稅，責(zé)任在納稅人。建議有關(guān)部門監(jiān)督和指導(dǎo)新辦企業(yè)的賬務(wù)處理，以免企業(yè)財(cái)務(wù)人員疏忽而造成國(guó)家稅款的流失。
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