五、材料審核崗工作流程

　　（一）材料采購報賬

　　根據應付賬款余額及收料單第②聯督促采購員報賬——→審核簽收采購員傳來的采購發票、運費發票及收料單（④采購報賬正聯④采購報賬副聯）——→編制記賬憑證并取下第④聯副聯留作配單用

　　借：原材料/包裝物/低值易耗品-各二級科目

　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額）

　　貸：應付賬款——客戶單位

　　——→將可以抵扣的發票抵扣聯注明憑證號后抽出——→傳主管崗復核

　　注：（1）采購發票必須真實、合法、有效，原則上須取得增值稅專用發票。

　　（2）取得的增值稅專用發票嚴格遵守填寫規范。

　　（3）運雜費須以收料單的形式與材料合計或單獨計入相應材料價款中。

　　（4）100元以上運輸專用發票須按運費金額（不包括包裝費、力資費、裝卸費、保險費等）7%計算進項稅，扣稅后的運費計入采購成本中。

　　（5）收料單填寫須規范完整，且"收料倉庫"欄的填寫與材料所屬賬本名稱一致，收料單數量、金額與發票必須一致。

　　（6）根據最新原輔料招標結果審查招標材料采購價格的執行情況，關注價格的波動情況，按季提供采購價格執行情況分析報告。

　　（7）記賬憑證摘要欄須注明材料名稱及數量，并正確選取明細科目，注意區別同科目中相近客戶名稱、相同客戶名稱位于不同的科目中。

　　（二）采購付款

　　1、審核月度資金計劃

　　根據下月生產計劃、采購計劃、客戶單位應付賬款余額、原材料入庫、發票所到時間等相關情況審核生產部下月資金使用計劃——→匯總資金計劃——→報財務部長審批

　　2、審核付款

　　（1）根據月度資金計劃審查付款項目——→審核"付款審批單"審批手續是否完備——→登記資金計劃并簽字——→傳出納崗付款——→月末統計本月資金計劃使用情況——→同下月資金計劃一同報財務部長

　　（2）簽收出納崗傳來的"付款審批單"及銀行付款憑證——→編制記賬憑證

　　借：應付賬款——客戶單位

　　貸：銀行存款               ——→傳主管崗復核

　　注：（1）付款金額計劃內10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計劃內10萬元以上或計劃外款項須經財務部長或財務總監批準。

　　（2）付款時注意審核收款單位、材料供應單位、發票開具單位三者應一致。

　　（3）有連續業務的客戶單位應設立應付賬款明細科目，設置科目時須正確選取省名、寫明客戶全稱，編制記賬憑證時實行收料、付款兩條線應用明細科目。

　　（4）編制記賬憑證時須正確選取應付賬款明細科目，注意區別同科目中相近客戶名稱、相同客戶名稱位于不同的科目中。

　　3、應付賬款

　　不定期督促采購員報賬——→月末打印應付賬款科目余額表傳生產部采購員對賬——→保證應付賬款的真實與正確

　　注：（1）熟悉客戶供貨品種，各客戶對應的采購員，便于賬務清理和催促報賬。

　　（三）審核倉庫明細賬

　　1、收料

　　（1）入庫

　　定期審核倉庫原輔材料明細賬——→核查所登記入庫材料數量、單價、金額——→抽出收料單第②聯（材料稽核聯）——→錄入微機收入模塊——→按賬本分類以備與采購員傳來的第④報賬聯副聯配單

　　注：以上倉庫明細賬涉及原料庫、包裝庫、低耗庫、自制半成品庫及塑成品庫等五大類庫包含的所有明細賬。

　　（2）配單

　　月末將收料單第②聯與第④聯副聯一一配對——→清查貨已到但發票未到情況——→憑未配上的第②聯編制記賬憑證

　　借：原材料/包裝物/低值易耗品-各二級科目

　　貸：應付賬款——材料暫估   ——→傳主管崗復核并督促采購員報賬——→下月初用紅字沖回此憑證——→當月末憑未配上的第②聯收料單重新掛賬

　　注：（1）未配上的第②聯收料單為倉庫已驗收入庫，但采購員還未到財務部報賬，此時財務上按收料單金額暫作入庫處理，以便與倉庫賬保持一致。

　　（2）未配上的第④聯為材料已入庫，且已收到發票，但倉庫未記賬，這種情況只有在倉庫與財務扎賬時間不一致時才存在，如有其他差異應及時查明原因。

　　（3）暫估入庫

　　材料驗收合格達到可發放狀態，采購員須開具收料單，數量金額須填寫完整，經倉庫保管員簽字后，材料方可發放。在發票未到、價格暫時無法確定時，先由采購員按合同價、最近歷史價或市價等估價填寫在收料單上，待收到發票后，如暫估價與實際價不一致，采購員按發票金額補填藍字或紅字收料單調整原收料單，經倉庫保管員簽字，將第②聯留倉庫記賬，第③④聯與估價收料單第③④聯一并附在發票后報賬，保證發票和所附收料單金額之和一致。

　　2、計算加權平均價格

　　材料加權平均單價= 本期收貨金額+期初結余金額 ，為本期材料發出單價。

　　本期收貨數量+期初結余數量

　　3、發料

　　（1）車間部門領料

　　審核領料單填寫規范，簽字手續完備——→審核倉庫管理員登記發出數量準確——→抽出領料單——→錄入微機發出模塊——→編制打印分車間部門分品種領料單明細表（附后）——→做成本計算得領料單金額（=發出數量×材料加權平均單價）——→在倉庫明細賬中登記發料金額——→分類匯總各車間部門費用——→打印車間領料單明細表傳車間核算員——→核對領料數量，傳遞發出成本數據——→核對無誤后，按各車間部門、各發料倉庫編制材料發出月匯總表——→編制記賬憑證

　　借：生產成本——→基本生產（材料費用） （生產用直接原材料）

　　生產成本——→輔助生產         （機修車間領用）

　　制造費用                 （生產系統領用非直接材料）

　　管理費用                 （管理系統領用）

　　銷售費用               （銷售系統領用）

　　貸：原材料/包裝物/低值易耗品-各二級科目     ——→傳成本崗審核

　　注：部門領料單須經部門負責人審核，分管領導簽字，車間領料單須經車間主任簽字。

　　（2）武馬領用

　　由于武馬生產用原輔材料均由公司統一購買，武馬憑領料單從公司倉庫領用，月末憑武馬領料單編制領料單明細表，傳武馬財務部核對，確認當月出售材料

　　①結轉銷售材料成本

　　領料單分類匯總完畢——→憑分類匯總表編制武馬領用原輔材料記賬憑證

　　借：其他業務支出

　　貸：原材料/包裝物/低值易耗品     ——→傳成本崗審核

　　注：（1）實際賬務處理中將此筆業務與部門領料單合編一張記賬憑證。

　　②銷售材料收入

　　將武馬領料單及領料單明細表挑出——→下月初傳開票崗向武馬開具銷售發票——→將發票聯及領料單傳武馬財務部——→憑發票記賬聯編制記賬憑證

　　借：應付賬款——武馬

　　貸：其他業務收入

　　應交稅金——增值稅（銷項）   ——→傳成本崗審核

　　（3）零星對外銷售

　　①結轉銷售材料成本

　　領料單分類匯總完畢——→憑分類匯總表編制零星出售材料記賬憑證

　　借：其他業務支出（發票）

　　制造費用——倉儲費（收據）

　　貸：原材料/包裝物/低值易耗品     ——→傳成本崗審核

　　注：（1）實際賬務處理中將此筆業務與部門領料單合編一張記賬憑證。

　　②銷售材料收入

　　審核外售材料批件——→開具收據或督促開票崗開具發票——→傳出納崗收款——→憑發票記賬聯或收據編制記賬憑證

　　借：現金/銀行存款

　　貸：其他業務收入（發票）

　　應交稅金——增值稅（銷項）

　　或借：現金/銀行存款

　　借：制造費用——倉儲費〈紅字〉（收據）   ——→傳成本崗審核

　　注：（1）倉庫發出售材料須經生產部長簽字報告，經材料審核崗審核，并有財務部收款憑據（蓋有"現金收訖" 或"銀行收訖"的發票或收據復寫聯）。

　　（2）售出材料須開具發票的，開票崗須憑材料審核崗審核后的報告開具發票，記賬聯交給材料審核崗編制記賬憑證。

　　（3）無須開具發票的，由材料審核崗開具收據，并同時復寫兩份傳倉庫管理員記賬、發貨。

　　（4）倉庫明細賬審核完畢，須將倉庫售出材料與售出材料財務收款情況進行核對。

　　4、結材料倉庫明細賬

　　材料倉庫明細賬審核登記完畢，結出各材料余額，督促倉庫管理員與實物核對，并將賬本余額分類匯總與財務賬核對。

　　5、盤點

　　每季度組織對原料、包裝、低耗倉庫實物盤點一次——→督促倉庫管理員編制實物盤點表——→編制存貨盤存明細表和匯總表——→及時提供盤點結果——→協助倉庫管理員報告有關問題事項——→根據公司處理決定編制記賬憑證

　　（1）盤盈

　　借：原材料/包裝物/低值易耗品-各二級科目

　　借：管理費用——處理財產損失〈紅字〉

　　（2）盤虧

　　借：管理費用——處理財產損失

　　貸：原材料/包裝物/低值易耗品

　　（四）力資費

　　簽收生產部倉庫傳來的力資費領用單——→按部門匯總——→編制力資費用分配表——→簽收搬運公司運費發票——→編制記賬憑證，并向武馬、藥品公司下達力資費通知單

　　借：制造費用——倉儲費（生產系統用工）

　　管理費用——其他（管理系統用工）

　　營業費用——市內中轉（營銷系統用工）

　　應付賬款——武馬

　　其他應收款——藥品公司

　　應交稅金——增值稅（進項）

　　貸：銀行存款

　　（五）管理性工作

　　1、材料采購、材料成本、庫存管理和應付賬款實施有效監督，定期對存貨資產進行質量評價。

　　2、參與原輔料采購招標，審查采購價格執行變動情況，及時報告價格變動情況。

　　3、每月與采購員對賬一次，及時清理客戶單位掛賬，保證應付賬款真實準確。

　　4、每季度組織倉庫盤點一次，保證原輔材料賬實相符。

　　（六）工作要求

　　1、熟悉公司各類財務管理制度。

　　2、了解財務部各崗位及生產部倉庫管理員、采購員等崗工作內容，做好與各崗位的銜接工作。

　　3、熟悉各原輔料倉庫的組織情況，熟悉主要原輔材料的名稱規格、分類、用途、特點等。

　　4、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。