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2024年初級經(jīng)濟師《財政稅收》高頻考點：企業(yè)所得稅的稅前扣除
距離2024初級經(jīng)濟師考試僅剩不到兩個月的時間了，此時再去翻書就太浪費時間了，網(wǎng)校特為廣大考生整理了2024初級經(jīng)濟師《財政稅收》高頻考點，考前高效記憶就看它了！
第六章 所得稅制度
考點：企業(yè)所得稅的稅前扣除 1.稅前扣除的主要項目 （1）工資、薪金：合理的工資、薪金支出，準予扣除。 （2）補充養(yǎng)老保險：不超過職工工資總額的5%標準內(nèi)的部分；補充醫(yī)療保險：不超過職工工資總額的5%標準內(nèi)的部分。 （3）利息：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除。 （4）職工福利費：不超過工資薪金總額的14%的部分。 （5）工會經(jīng)費：不超過工資薪金總額2%部分。 （6）職工教育經(jīng)費：不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 （7）業(yè)務招待費：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。 （8）廣告費和業(yè)務宣傳費：不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準予扣除，超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 （9）環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金：據(jù)實扣除。 （10）非居民企業(yè)境內(nèi)機構(gòu)、場所分攤境外總機構(gòu)費用：據(jù)實扣除。 （11）公益性捐贈支出：不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)扣除。 （12）人身意外保險費（因公出差）：據(jù)實扣除。 （13）黨組織工作經(jīng)費：不超過職工年度工資薪金總額1%的部分。 2.禁止稅前扣除項目 （1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。 （2）企業(yè)所得稅稅款。 （3）稅收滯納金。 （4）罰金、罰款和被沒收財物的損失。 （5）非公益性捐贈支出。 （6）贊助支出。 （7）未經(jīng)核定的準備金支出。 （8）企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用。 （9）與取得收入無關的其他支出。 |
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