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2024年初級經濟師《財政稅收》高頻考點：個人所得稅的計稅依據
距離2024初級經濟師考試僅剩不到兩個月的時間了，此時再去翻書就太浪費時間了，網校特為廣大考生整理了2024初級經濟師《財政稅收》高頻考點，考前高效記憶就看它了！
第六章 所得稅制度
考點：個人所得稅的計稅依據 1.綜合所得 （1）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。 （2）勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以收入減除20％的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70％計算。 （3）專項扣除，包括居民個人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等。 （4）專項附加扣除 ①子女教育支出：每個子女每月2000元；子女年滿三歲。 ②繼續教育支出：學歷繼續教育，每月400元，同一學歷繼續教育的扣除期限不能超過48個月；職業資格繼續教育，在取得相關證書的當年，按3600元扣除。 ③大病醫療支出：與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷后個人負擔（指醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除。 ④住房貸款利息支出：首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，可以按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長為240個月。 【注意】納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。 ⑤住房租金支出（沒有自有住房） 直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市：每月1500元。 其他城市，市轄區戶籍人口超過100萬的：每月1100元。 其他城市，市轄區戶籍人口不超過100萬（含）的：每月800元。 ⑥贍養老人支出： 納稅人為獨生子女的，按照每月3000元的標準定額扣除。 納稅人為非獨生子女的，應當與其兄弟姐妹分攤每月3000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1500元，可以由贍養人均攤或約定分攤，也可以由被贍養人指定分攤。 ⑦3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除 納稅人照護3歲以下嬰幼兒的相關支出，按照每孩每月2000元的標準定額扣除。 父母可以選擇由其中一方按標準的100%扣除，也可以由雙方分別按扣除標準的50%扣除。 ⑧其他扣除 包括個人繳付符合國家規定的企業年金、職業年金、個人養老金，個人購買符合國家規定的商業健康保險、稅收遞延型商業養老保險的支出，以及國務院規定可以扣除的其他項目。 2.經營所得 經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。 取得經營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。 3.財產租賃所得 每次收入≤4000元：減800費用。 每次收入＞4000元：減20％費用。 以一月內取得的收入為一次。 4.財產轉讓所得 應納稅所得額＝收入額－財產原值－合理費用。 5.利息、股息、紅利所得，偶然所得 應納稅所得額＝每次收入額。 6.公益性捐贈扣除 除法律法規另有規定外，個人將其所得通過中國境內的公益性社會組織及國家機關向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30％的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。 |
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