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注冊會計師執業系列：通過訪談發現賬外資產
上一篇給大家介紹了匿名舉報，大家可以發現，匿名舉報雖然有效，但容易造成和管理層之間的誤解。這次給大家介紹一種相對比較“溫和”的方式，就是對職工進行訪談。
一般來講，企業的職工會出于各種考慮，不會在訪談中故意泄露出一些“秘密”，但是有時企業的職工在無意中提及的一些事情就可能預示著舞弊的存在。這其中的原理是，企業職工對于企業的財務處理方式一般不熟悉，因此無法判斷出涉及自身的事情中，哪些反映在了財務記錄中，哪些沒有反映在財務記錄中。
比如，可以詢問職工除了正常工資之外，是否有各種福利、補貼、獎金，以及發放方式。因為不同的發放方式可能預示著企業直接從小金庫里向員工發放福利。或者詢問職工最近企業是否舉辦了某些員工活動，比如大型的聚餐或者外出游玩等，以及這些活動的具體信息，再和財務記錄的記載進行對比。或者詢問員工企業都有什么資產，哪些設施，哪些辦公場所，并與企業財務記錄的資產進行比較。或者企業對于同一類業務是否存在不同審批程序和付款程序等內容。
向職工詢問這些問題的目的在于，試圖發現一些企業財務記錄上沒有的事項或者資產。因為企業的員工一般不清楚哪些資產會被財務記錄，也不清楚哪些支出會被財務記錄，所以我們可以通過詢問員工的方式獲取一些財務記錄中沒有的信息。
你也可以采取一些詢問的技巧，比如，你如果問“是財務部門不按照規定流程辦事的情況多呢還是您所在的部門不按照規定的流程辦事的情況多呢？”也許要比問“貴公司哪個部門存在不按照規定流程辦事的現象呢？”更能獲取一些信息。因為人的心里會不自覺地避免說出對自己不利的話，所以如果問出后一句話，很可能得到“所有部門都按照規定流程辦事”的回答，如果問出前一句話，則很可能得到有部門存在違規操作的信息。就好比一個聰明的售飯員會問顧客“請問您要一個雞蛋還是兩個雞蛋？”而不是“請問您需要雞蛋嗎？”無疑，按照顧客的心理，第一個問題肯定會讓雞蛋的銷量大增的。
審計實踐證明，對職工有針對性的、有陷阱的，哦，不對，是有技巧的訪談，很大可能會獲取一些有用的信息。尤其是在可以保證對被訪談的人員透露的信息保密的時候，訪談過程中有可能會直接獲得有關舞弊的信息。
不過，要是企業內部上下一心，提前進行了內部“溝通”，對某些事情集體不提，那訪談的效果就不太好了。當然，在規模比較大的大型企業，這一點恐怕也不好做到。假如企業真的做到了這一點，那么問題就變成了之前討論過的企業有意舞弊且做得十分完美的情況，注冊會計師也只好盡人事，聽天命了。但是前提一定是做到了“盡人事”。
但是，再完美的布局也會有馬腳漏出來，作為注冊會計師，只要還有辦法，就不能“聽天命”。那么，注冊會計師還有什么辦法呢？如果您感興趣，請您關注正保會計網校特別推出注冊會計師執業系列文章之賬外資產，一起聊一聊賬外資產的那些事兒。
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