財稅問答平臺一周熱點（2018.06.07）

來源: 正保會計網校編輯： 2018/06/07 11:42:05　　字體：大小

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小編和會計實務欄目的財稅老師們為大家整理了這一周財稅問答平臺的熱點問答，快來一起學習學習吧！

一、如何確定印花稅納稅范圍

問：無法確定合同是否需要繳納印花稅怎么辦？

提問者昵稱：wd52****

回答者：王老師

答：

根據《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第10條規定：“印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅。”第26條規定：“納稅人對憑證不能確定是否應當納稅的，應及時攜帶憑證，到當地稅務機關鑒別。”

二、外貿企業報關出口退稅率

問：外貿企業4月份申報出口一批貨物，因船期拖班，報關單報關出口日期為5月1日，供應商按照17%稅率開具增值稅發票，外貿企業可否按17%申報出口退稅？

提問者昵稱：2688****

回答者：李老師

答：

按照17%的退稅率申請退稅。

政策依據：《關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號），其中第四條規定：自2018年5月1日起，原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整至10%。

第五條規定，外貿企業2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應稅行為，購進時已按調整前稅率征收增值稅的，執行調整前的出口退稅率；購進時已按調整后稅率征收增值稅的，執行調整后的出口退稅率。

調整出口貨物退稅率的執行時間及出口貨物的時間，以出口貨物報關單上注明的出口日期為準，調整跨境應稅行為退稅率的執行時間及銷售跨境應稅行為的時間，以出口發票的開具日期為準。

三、股東向企業借款的個稅

問：如果個人股東2017年5月向公司借款1600萬，在2017年12月31日前沒有歸還，到2018年才還，這種情況需要繳納個稅嗎？

提問者：1597****

回答者：吳老師

答：

您好！針對這種情況，我認為只要還款期限在2018年底之前就不需要交個稅。根據《財政部、國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號）第二條規定，納稅年度內個人投資者從其投資企業（個人獨資企業、合伙企業除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業生產經營，其未歸還的借款可視為企業對投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。而《國家稅務總局關于印發〈個人所得稅管理辦法〉的通知》（國稅發[2005]120號）第三十五條規定：加強個人投資者從其投資企業借款的管理，對期限超過一年又未用于企業生產經營的借款，嚴格按照有關規定征稅。

所以綜合兩個文件來看，"年度終了后不歸還"需要繳納個稅的借款是指期限超過一年又未用于企業生產經營的借款，但是由于各地的稅務機關在政策的理解上不同，穩妥起見，建議您再咨詢一下稅務局。