四大案例分析勞務派遣應交稅金的計算

來源: 正保會計網校編輯：張美好 2019/10/25 15:50:37　　字體：大小

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勞務派遣是指由勞務派遣機構與派遣勞工訂立勞動合同，把勞動者派向其他用工單位，再由其用工單位向派遣機構支付一筆服務費用的一種用工形式。但是其增值稅涉稅政策有些特殊性，下面我們來梳理一下勞務派遣的計稅和開票方式。

勞務派遣

勞務派遣（一般納稅人）—— 一般計稅

案例一：小米勞務派遣公司為一般納稅人，提供勞務派遣服務適用一般計稅方法。含稅銷售額200萬元，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用160萬元。小米勞務派遣公司取得的辦公用品、水電費、維修費、租賃費等增值稅專用發票可以抵扣進項，假設本月可以抵扣的進項稅為5萬元。請問應交稅金是多少？

應交稅金=（200/1.06*6%-5）=6.32萬元

勞務派遣（一般納稅人）—— 簡易計稅

案例二：小米勞務派遣公司為一般納稅人，提供勞務派遣服務適用差額征稅。含稅銷售額200萬元，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用160萬元，請問應交稅金是多少？

應交稅金=（200-160）/1.05*5%=1.9 萬元

勞務派遣（小規模納稅人）——簡易計稅非差額

案例三：小米勞務派遣公司為小規模納稅人，采用簡易非差額納稅，本月含稅銷售額200萬元，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用160萬元，本月應交稅金是多少？

應交稅金=200/1.03*3%=5.83萬元

勞務派遣（小規模納稅人）——簡易計稅且差額

案例四：小米勞務派遣公司為小規模納稅人，簡易計稅且差額，本月含稅銷售額200萬元，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用160萬元，請問應交稅金是多少？

應交稅金=（200-160）/1.05*5%=1.9萬元

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

本文是正保會計網校原創文章，轉載請注明來自正保會計網校。