企業內部審計的創新與發展

來源: 中國審計報編輯： 2004/03/29 09:11:34　　字體：大小

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    在審計內容上，強調以經營審計為重點。內審人員應將工作重點轉到改進管理效率、增加企業利潤等建設性審計上，從增強企業整個內部控制系統的效能著眼，評價所在企業各方面的經營及與經營相關的各項管理活動，為企業的董事會和經理人員提供實現經營目標所需的顧問服務。

    在審計策略上，側重指導和溝通?，F代內部審計廣泛采用引導式審計，主要表現為：1.在審計過程中，與被審計單位或部門討論審計目標、內容、計劃以及采取某些審計程序和方法的理由，以取得他們的理解和支持；2.及時與當事人討論審計中發現的問題，共同分析改進的必要性和可行性措施，以便及時地解決和改正存在的問題，避免發生更大的損失；3.提出審計報告時，采用建設性的語調，重點放在問題產生的原因和可能造成的影響、改進的可能性和改進措施上，被審計部門已經采取的改進行動也包括在審計報告中，以反映他們對審計工作的積極態度。

    在審計手段上，注重網絡技術的運用。在會計信息審計中，諸如篡改數據、信息丟失、黑客人侵、計算機病毒等安全性是必須考慮的核心問題，所以要對企業現存的安全控制措施進行測試，如是否有有效的口令控制，數據是否加密，職能權限的管理是否恰當，是否有持續的供電設備和有關備份設備，對計算機病毒的防范與控制措施是否得當等。在以互聯網連接起來的全球化經濟中，審計創新進入全方位的開拓。

    在審計成果的運用上，多方位擴大審計影響。審計項目完成后，要注重對審計發現的情況進行綜合分析，編送審計報告時，要重視建議的可行性、內容的重要性及報送的及時性，并搜集上次審計成果的落實情況，以提高審計成果的利用水平，及時發現具有普遍性、傾向性的發展事態，以便對審計查實的問題及時處理，為管理層決策提供依據。還應借助系統內部媒體，披露審計報告信息，以爭取各級管理者的重視和支持，擴大審計成果影響效應。

    企業管理當局要求提供更富建設性的服務，內審部門自身希望擴大審計效果以提高其組織地位，在這兩個動因的共同作用下，現代企業內部審計的變革持續不斷地進行著。由于現代企業實行多元化經營，實施規模擴張發展戰略，其控制鏈條大大延長，企業面臨的經營風險普遍增大。在這種情況下，內審人員要積極行動起來，努力擴充自己的專業知識，革新工作方法，緊緊圍繞企業經營風險的甄別、評估、控制和防范開展審計工作，提供優質服務。

    內部審計為內部控制的有效執行提供保證。內審人員處在企業內部控制環境中，對各方面因素非常熟悉，了解各項業務活動的關鍵控制點。內部審計通過系統、規范化的方法，對企業控制環境、會計制度、交易授權、機構設置等在內的控制程序以及執行情況進行審核和評價，審查在具體管理中是否有不利于實現控制目標的因素，評價內部控制是否健全與有效，并且針對管理和內部控制的缺陷，提出建設性意見和改進措施，協助企業管理人員更有效地管理和控制各項活動，以提高經濟效益。內審人員還應該幫助組織進行“軟控制”環境的營造，成為內部控制過程設計的顧問；對怎樣利用機會、鑒別風險、強化公司管理，應積極貢獻有價值的建議。

    充分利用內部審計是企業的利益所在。管理當局應充分認識內部審計是一項管理活動，授權內審人員鑒別組織中最核心的控制要素，給公司的未來環境提供價值，使內審人員能在企業的所有領域增加價值。

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