近年來，隨著市場經(jīng)濟體制改革的不斷深入，民營企業(yè)在鄞州得到了快速發(fā)展，與此同時，作為現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)管理制度組成部分的內(nèi)部審計制度逐漸成為民營企業(yè)內(nèi)在需求。從1997年開始，鄞州區(qū)一些大中型民營企業(yè)陸續(xù)建立了內(nèi)審機構(gòu)，到目前為止，全區(qū)有10家大中型民營企業(yè)自發(fā)建立了內(nèi)部審計組織，從事民營企業(yè)內(nèi)部審計人員已達到80多人，從我們對鄞州區(qū)調(diào)查情況分析，民營企業(yè)內(nèi)審具有以下特點：

　　一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)高度重視。鄞州區(qū)民營企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)都是隸屬于公司總裁或總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)，公司總裁或總經(jīng)理賦予內(nèi)審機構(gòu)廣泛權(quán)力，如雅戈爾集團公司總裁提出“審計無禁區(qū)”思想，規(guī)定審計部不但可以審計公司下屬企業(yè)和駐外營銷分公司，而且可以對總裁“一支筆”審批的集團公司本身進行審計；三星集團公司總裁1999年主動向所在地鎮(zhèn)政府和區(qū)審計局提出要求，指導(dǎo)幫助他們在集團公司內(nèi)部建立審計機構(gòu)，在不到半年時間，三星集團公開向社會招聘從事內(nèi)審專業(yè)人員8名，負責(zé)集團公司內(nèi)審工作。

　　二是駐外市場部或營銷公司是民營企業(yè)內(nèi)審主體。鄞州區(qū)10家民營企業(yè)如雅戈爾、三星集團、廣博集團、洛茲集團、布利杰集團的內(nèi)部審計對象主要是公司駐外市場部或營銷公司。比較典型的是雅戈爾集團和三星集團，兩家公司都是鄞州的特大型企業(yè)，年銷售都在30億元以上，雅戈爾集團公司在全國有156個市場部，三星集團公司在全國有營銷公司60余家。如何保證這些市場部或營銷公司資金和資產(chǎn)的安全是內(nèi)部審計機構(gòu)工作重中之重，他們把市場部或營銷公司的庫存商品、貨幣資金、應(yīng)收賬款、銷售收入作為審計重點。目的是為了查錯防弊，保證公司資產(chǎn)安全完整，不受損失。

　　三是機構(gòu)相對獨立，內(nèi)審人員素質(zhì)比較高。鄞州區(qū)10家有內(nèi)審組織企業(yè)中有8家都成立了獨立的審計機構(gòu)，獨立開展內(nèi)部審計工作。而且從事內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)比較高，大專以上文化程度占90％以上，具有注冊會計師和中級以上專業(yè)技術(shù)職稱占6成以上，雅戈爾、廣博集團、華泰集團等企業(yè)還專門聘請了高級會計師加盟內(nèi)審人員行列。

　　四是離任經(jīng)濟責(zé)任審計成為民營企業(yè)內(nèi)審的一個重要內(nèi)容。如雅戈爾集團公司審計部成立5年來，先后對近100家市場部的負責(zé)人離任進行了經(jīng)濟責(zé)任審計，形成了“有離必審，先審后離”的制度，三星集團、廣博集團、開開集團、華茂集團、洛茲集團、八方集團等公司實行了營銷部或分公司負責(zé)人和主辦會計離任經(jīng)濟責(zé)任審計制度。

　　五是處罰力度大。民營企業(yè)為了促進利潤最大化，防止企業(yè)資金流失，一般對內(nèi)審機構(gòu)發(fā)現(xiàn)問題的處罰力度比較大。如雅戈爾審計部近幾年來，先后查處駐外市場部截留貨款、私設(shè)“小金庫”、私分季節(jié)性商品價差、公款私分、私刻公章、假冒公司領(lǐng)導(dǎo)簽字等違紀違規(guī)案件數(shù)十起，審計追回經(jīng)濟損失687萬元，同時，公司對有關(guān)責(zé)任人員進行了嚴厲處罰，有23人受到了降職、免職甚至解除勞動合同處分；三星集團、洛茲集團、廣博集團、向陽公司等企業(yè)還采用審計通報形式對違規(guī)違紀責(zé)任人員處以一定罰款，并在公司內(nèi)部通報，起到警示作用。

　　鄞州區(qū)民營企業(yè)內(nèi)部審計工作雖然發(fā)展較快并形成了一定的特色，但民營企業(yè)內(nèi)部審計在發(fā)展過程中還面臨不少困難和問題，突出表現(xiàn)在以下三個方面：

　　一是國家審計機關(guān)對民營企業(yè)內(nèi)審工作指導(dǎo)監(jiān)督缺乏政策法規(guī)依據(jù)和行之有效辦法。根據(jù)《審計法》規(guī)定，國務(wù)院各部門和地方各級人民政府各部門，國有金融機構(gòu)和企事業(yè)組織，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度。各部門、國有金融機構(gòu)和企事業(yè)組織的內(nèi)部審計，應(yīng)當接受審計機關(guān)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，《審計署關(guān)于審計機關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的規(guī)定》也只局限于《審計法》規(guī)定政府部門和國有企事業(yè)組織范圍內(nèi)。因此，以民營企業(yè)如何建立完善內(nèi)審機構(gòu)，國家如何加強對民營企業(yè)內(nèi)部審計指導(dǎo)，目前缺乏可操作性政策法律依據(jù)，如何加強對民營企業(yè)內(nèi)審人員管理，如何規(guī)范民營企業(yè)內(nèi)審行為，提高內(nèi)審工作質(zhì)量，國家審計機關(guān)和內(nèi)部審計協(xié)會都缺乏行之有效管理辦法。

　　二是審計范圍不夠廣，局限于傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計。目前大部分民營企業(yè)內(nèi)部審計基本上停留在財務(wù)審計即對企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益和收入、費用、損益的真實性和合規(guī)性審計查證上，目的是為了查錯防弊，保證公司資產(chǎn)安全。但是，隨著市場經(jīng)濟體制的逐步發(fā)展和完善，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，經(jīng)營環(huán)境和投資主體都發(fā)生了變化，如何防范經(jīng)營和投資風(fēng)險，如何降低企業(yè)成本，使企業(yè)在市場競爭中處于有利地位，如何加強財務(wù)核算和財務(wù)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益等，這些都需要民營企業(yè)內(nèi)部審計工作重點逐步轉(zhuǎn)移到經(jīng)營管理審計和經(jīng)濟效益審計上來，內(nèi)部審計必須從傳統(tǒng)的查錯妨弊的財務(wù)收支審計向采購審計、投資決策審計，管理效益審計方向發(fā)展。

　　三是審計行業(yè)尚待規(guī)范，審計手段尚需完備。民營企業(yè)內(nèi)部審計雖然在國家審計機關(guān)和內(nèi)部審計協(xié)會的指導(dǎo)下，建有一套適合自身企業(yè)特點的內(nèi)部審計程序和操作辦法，但它不象國家審計和社會審計一樣有整套審計準則和操作規(guī)范，內(nèi)部審計只能參照國家審計或社會審計的一些做法，操作上缺乏權(quán)威性。同時，民營企業(yè)內(nèi)部審計缺乏行之有效的審計手段，特別是審計到往來款項函證，銀行存款對賬，審計線索外調(diào)和延審等事項，缺乏法律上規(guī)定的審計權(quán)限和強制手段，一定程序上制約著民營企業(yè)內(nèi)審工作質(zhì)量。

　　民營企業(yè)內(nèi)部審計是我國經(jīng)濟改革和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的產(chǎn)物，它具有廣闊的發(fā)展前景和強大生命力。為了促進民營企業(yè)內(nèi)部審計更快更好地發(fā)展，我們在調(diào)查基礎(chǔ)上提出如下建議：

　　一、建議國家盡快出臺《內(nèi)部審計條例》，把民營企業(yè)內(nèi)部審計納入國家審計機關(guān)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的范圍，要嚴格規(guī)定民營企業(yè)內(nèi)部審計程序，賦予民營企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)必要的審計權(quán)限和審計手段，國家審計機關(guān)或內(nèi)審協(xié)會要制定內(nèi)部審計準則，統(tǒng)一規(guī)范內(nèi)部審計行為，提高內(nèi)審工作質(zhì)量。

　　二、實行內(nèi)部審計人員上崗資格制度。建議參照國際內(nèi)部審計師協(xié)會建立國際注冊內(nèi)部審計師制度做法，在我國建立注冊內(nèi)部審計師資格考試辦法，嚴格實行內(nèi)部審計人員包括民營企業(yè)內(nèi)部審計人員上崗資格制度。這樣，有利于國家審計機關(guān)和內(nèi)審協(xié)會加強對內(nèi)部審計機構(gòu)和從業(yè)人員業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督管理，提高國家審計機關(guān)和內(nèi)審協(xié)會指導(dǎo)內(nèi)審機構(gòu)的權(quán)威性和號召力，有利于內(nèi)審事業(yè)發(fā)展。

　　三、要加強業(yè)務(wù)指導(dǎo)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)的針對性。隨著內(nèi)審工作特別是大中型民營企業(yè)內(nèi)部審計工作發(fā)展，內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能越來越難以適應(yīng)內(nèi)審事業(yè)發(fā)展的需要，內(nèi)審人員也迫切需要加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，需要國家審計機關(guān)和內(nèi)審協(xié)會業(yè)務(wù)指導(dǎo)。但國家審計機關(guān)和內(nèi)審協(xié)會目前組織的業(yè)務(wù)培訓(xùn)對內(nèi)審組織特別是民營企業(yè)內(nèi)審組織吸引力不強，從民營企業(yè)自身對民營企業(yè)內(nèi)審業(yè)務(wù)指導(dǎo)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)要注重實際操作和實際經(jīng)驗，注重審計案例的研究分析，而且培訓(xùn)要求成本低、見效快。因此，國家審計機關(guān)和內(nèi)審協(xié)會要從民營企業(yè)內(nèi)審需求出發(fā)，改進業(yè)務(wù)指導(dǎo)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)方法，增強業(yè)務(wù)指導(dǎo)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)的針對性。

　　四、加強對民營企業(yè)內(nèi)部審計工作宣傳力度，要廣泛宣傳民營企業(yè)建立內(nèi)部審計組織的重要性和同部審計在促進民營企業(yè)提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟效益，減少損失浪費，防止資產(chǎn)流失，確保資產(chǎn)保值增值方面的重要作用，要樹立先進典型，大力宣傳他們的先進做法和經(jīng)驗，促進民營企業(yè)內(nèi)審工作不斷上層次、上水平，推動民營企業(yè)內(nèi)審工作更快更好發(fā)展。