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個稅法修訂的國際經驗
稅收征管：注重公平還是效率？
“公平、高效”是德國社會學家最早提出的稅收分配原則，現在已為世界許多國家所采用。公平是法律問題，公平與正義是緊密聯系在一起的，是現代法治社會的重要原則之一；效率是經濟問題，公平與效率是法律與經濟的結合。
公平與效率在稅收分配關系中表現十分突出。一般說來，效率要服從于公平，但不同社會、不同國家，或同一個社會、同一個國家在不同的發展階段和不同的社會環境下其側重點是不同的。例如，在我國國民經濟的初次分配中，往往強調的是“效率優先，兼顧公平”，誰的效率高，誰的收益就大。然而，到再分配領域就不同了，所得稅是屬于再分配的范疇，應強調公平，效率與公平兼得。我國正處于社會主義初級階段，個稅法還是實行公平與效率兼得的原則為好。公平不等于平均主義，效率優先不能脫離中國現階段的實際，人為地拉大差距。
起征點：法、印經驗可資借鑒就法國這個典型的中間偏上水平的發達國家來說，個稅的起征點扣除了個人生計所需，還設計了結婚前與結婚后不同的扣除標準。已經生孩子的家庭和未生孩子的家庭扣除標準也不同。
印度這個典型的發展中國家，是實行以間接稅為主體的國家，也是實行分稅制的財稅體制的國家，這是我國同印度稅制最大的相似之處，但他們只有10種稅，我們卻有24種。就工資、薪金所得稅而言，工薪所得稅包括7種情況的來源，這比我們廣。印度對稅率的規定不是由所得稅法案來確定、一成不變，而是由每年的財政法案來確定。印度還按照11種情況區別對待（如預付工資、拖欠工資、休假工資、合伙人的工資、費用和傭金、紅利、贈與金、養老金、年金、額外任務的報酬、自愿退休時收到的賠償），對于臨時收入的應稅和免稅規定明確，這些都比我國個稅法的規定更加具體、明確和優越。在對工薪所得的扣除項目上，印度有標準扣除、娛樂補貼扣除、職業稅或受雇稅，還有對雇員公積金、退稅以及減免的特別規定，這對我國很有參考價值。印度居民的個稅負擔比我們要輕一些。我們只有通過個稅法的修改增加扣除額，才能縮小這種差距。
無論是法國還是印度的個稅法案規定，對我國如何確定起征點標準都有參考價值。換言之，要規定合理的起征點標準首先要弄清應當扣除什么費用和不應當扣除什么費用。
抓大放小：加強對高收入者征收力度在現階段，加強對我國高收入者的征收力度，主要是加強納稅申報制度。首先，從稅的征收管理角度來說，要“抓大放小”，也就是說對中、低收入者這種納稅小戶要減輕稅收負擔，對高收入者這種納稅大戶要填補過去存在的漏洞，即申報不嚴不實，而致使稅收嚴重流失，因此，實行“雙層申報”是最好的措施之一。所謂“雙層申報”，一方面是指凡高收入者必須按國家的規定對自己的收入自行納稅申報，另一方面是指對高收入者所在的支付單位實行全員全額扣繳申報。這種納稅申報與扣繳申報相結合就能對納稅人所交納的稅金實行交叉稽核，以防止多交、少交或不交等行為的發生。當然，對高收入者的征管力度還可以采取其他措施，如建立個人所得稅賬戶，使其成為彰示每個納稅人對國家貢獻份額的記錄；對納稅申報和扣繳申報都要公開透明；減少現金使用，多用銀行賬號轉劃支票等。
強制征收：稽查審計多管齊下凡是實行征稅的國家和地區都有比較健全的強有力征收機構。就拿美國來說，它不僅有聯邦稅務征收機關，還有各州與地方稅務征收機關，不僅有征收機關，還有稽查機關，既對稅務機關和稅務工作人員自身的行為進行檢查監督，更對納稅人的納稅行為進行檢查監督。此外，美國還擁有嚴密高效的信息稽核系統，通過對納稅人收入的各種信息的綜合分析，交易稽核很快就能發現問題、解決問題。同時，美國還建立了稅務法庭，對稅務案件進行循環審理，稅務大案則向稅務法庭起訴，對偷漏稅行為進行嚴厲的懲罰。尤其值得一提的是，美國還建立了嚴密的稅務審計制度，稅務機關確立的審計對象是納稅申報，其方法是通信審計、辦公室審計、現場審計，通過這種審計達到交叉稽核的目的。
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