首鋼加強內控制度建設的五點做法

來源: 《財務與會計》·申小林編輯： 2003/02/02 13:36:21　　字體：大小

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　　一、加強集團內部監事會監督

　　為了發揮各單位監事會對企業財務、經營行為的監督作用，進一步規范集團法人治理結構，首鋼總公司2000年10月頒發了《首鋼集團內部監事會管理辦法》，辦法中指出：首鋼全資子公司監事會由首鋼總公司派出，對總公司董事會負責，代表總公司董事會對全資子公司的國有資產保值增值狀況實施監督。監事會履行下列職責：（1）檢查子公司貫徹執行有關法律。法規和首鋼集團規章制度的情況；（2）檢查子公司財務，查閱子公司的財務會計資料及與子公司經營管理有關的其他資料，驗證子公司財務會計報告的真實性、合法性；（3）檢查子公司落實發展規劃和年度計劃、經營效益、投資回報、國有資產保值增值等情況。

　　二、健全重大經濟業務事項的決策和執行程序

　　重大經濟業務事項主要包括四方面，即對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項。

　　（1）在對外投資方面，制定了《首鋼對外投資管理制度》。規定首鋼計財部是首鋼對外投資的核算和監督的主管部門；首鋼集團由實業發展部、計財部負責對聯營、合資項目的立項、投資和停業解體等審批管理。獨立企業的立項、投資和停業解體等審批管理工作按投資隸屬由總公司或有關子公司。直屬單位負責。各子公司、直屬單位在辦理聯營、合資企業立項時必須進行可行性論證和經濟效益的預測，并要吸收財務人員參加，掌握投資對方的資信和資產情況。凡不具備聯營、合資經營條件的不得立項；具備聯營、合資條件的，由主辦部門辦理申請立項手續。經批準立項的聯營、合資合同（或協議）和企業章程在合同或協議簽訂后20天由有關子公司、直屬單位計財處報總公司計財部備案。

　　（2）在資產處置方面，制定了《流動資金管理》、《固定資產管理》、《無形資產、遞延資產和其他資產管理》等一系列的資產管理辦法，對每類資產的處置都做出了明確的規定。

　　（3）在資金調度和其他重要經濟業務事項的決策方面，制定了《首鋼資金使用管理制度》，規定各單位的所有收入和支出一律入賬，不允許發生賬外資金；各單位的所有資金都要納入資金預算收支安排。資金預算安排必須經過集體討論：年度資金預算，報職工代表大會審定；季度資金預算，報經理（廠長、院長）辦公會審定；月度資金預算報主管經理（廠長、院長）審批。首鋼各單位，均不得以個人名義在境外投資。未經總公司批準，各單位不得投資經營股票、債券、外匯、貴金屬、商品期貨和房地產交易等風險業務或代理業務。

　　為了解決貨幣資金管理中存在的賬戶設置過多，資金沉淀量較大等問題，首鋼總公司成立了資金結算中心，不僅盤活了大量沉淀資金，還充分發揮了資金集中的優勢，為總公司節省了大量財務費用。

　　三、定期開展財產清查

　　財產清查，既是加強財物管理的一項重要制度，也是加強會計核算和會計控制的一項重要內容。首鋼集團在準備年終決算前，每年10月底要對整個集團的財產按照《首鋼集團財產清查程序》開展財產清查工作。通過財產清查，確定集團各項財產的實存數，查明實存數與賬面數是否相符，并查明不符的原因和責任，以便制定改進措施，做到賬實相符，保證會計資料真實、完整。

　　四、強化內部審計

　　首鋼歷來十分重視企業內部審計，在集團化改造以前，曾在首鋼財務部下面設置了審計處，承擔首鋼的內部審計工作。1996年，為了適應集團化的要求，加強內部財務管理，審計處從計財部中獨立出來，成立了首鋼審計室，審計室歸總公司直接領導，直接對總公司負責。審計室根據《首鋼集團改革試點方案》的要求，認真執行《審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》和《北京市內部審計工作規范》，開展獨立、客觀的內部審計工作。（1）圍繞真實、合法、效益的目標，對首鋼的財務收支進行合規審計；（2）對離任的廠長（經理）開展任期經濟責任審計；（3）積極開展工程項目預決算審計；（4）圍繞改善經營管理和內部控制制度，開展專項審計。僅2001年上半年，通過內部審計，促進增收節支、增加效益4026萬元，查處損失浪費1747萬元，其他違紀金額30萬元，充分發揮了內部審計經濟監督的職能作用。

　　五、劃分并明確會計相關人員的職責權限

　　辦理經濟業務事項，并對經濟業務事項進行確認、計量、記錄和報告，涉及許多人員，包括審批人員、經辦人員、財物保管人員以及負責辦理會計事項的記賬人員等。為了有效監督、控制經濟業務事項和會計事項按照規定的程序、要求進行，明確責任，防止差錯和舞弊，保證經濟業務事項的順利進行，首鋼集團頒發了《首鋼會計人員的職責分工》、《計財專業規章制度》等，明確規定了經濟業務事項、會計事項的審批人員、經辦人員、財務保管人員、記賬人員的職責權限；明確規定記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財務保管人員實行職務分離和權責相互制約。除了上述五個方面，首鋼在內部控制的其他方面也做了一些有效的探索，如：為了保證賬證相符、賬賬相符、賬表相符，首鋼專門制定了《首鋼會計核算制度》，對會計憑證、會計賬簿、會計報表的填制、登記和編報都做出了嚴格的規定；隨著集團的發展和對外投資的增加，對投資項目和控股子公司派駐財務總監的工作進行積極的探索；注重人事任免中的利害關系回避，加強預算管理、業績考核與評價、風險分析、系統監測等。由于建立了一套合法、有效、完整和科學的內部控制制度，并注意抓貫徹落實，從而使首鋼的內控工作得到大大加強。

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