建立健全中小企業內部控制

來源: 編輯： 2003/05/21 12:42:02　　字體：大小

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　　針對當前一些中小企業財務管理中存在的“領導專權不受約束、規章制度執行不力、基礎管理薄弱、成本分析粗劣、財會人員素質偏低”等問題，嘉定區會計學會《企業內部控制制度》課題組提出必須采取以下五條強有力的措施：

　　第一，增強對內控制度的認識，提高推行內控制度的自覺性。

　　企業管理是以財務管理為中心的。加強企業內控制度的建設，就要以加強企業內部財務管理為主要內容。因為財務管理涉及到企業生產經營的各個環節，貫穿于每一項經濟活動之中，從企業的計劃指標到盈虧和獎懲，都應有一套完整、嚴密、可操作的規章制度。通過這些內控制度的建設，才能加強企業的相互制約和監督，才能提高會計核算的工作質量，才能防止和避免生產經營中的偏差及制止營私舞弊行為。因此，提高經營者對內控制度的認識極為重要，只有提高認識，才能增強自覺性，企業內控制度才能落到實處。

　　第二，會計人員必須考核上崗，并不斷提高業務水準。

　　一是會計人員要持證上崗。無會計從業資格證書的，一定要經過培訓、考核，達到要求后發證上崗；二是被委任會計領導崗位的人員，必須具有相應的職務任職資格，決不可濫竽充數；三是對會計人員要經常進行職業道德、業務技術教育，提高素質，《會計法》對此都有明確規定。企業對會計人員的任用標準、聘用程序、教育培訓等應有具體的實施方案，并貫徹落實。對會計人員中有與本企業經營者有密切親屬關系的，應予回避。把好用人關，是實施企業內控制度的重要條件。

　　第三，健全以財務管理為主的管理制度，堅決規范會計工作秩序。

　　根據國家法律規定，結合本企業財務管理上的薄弱環節，制定財務計劃、資金籌集、資產管理、成本費用管理、勞動用工及工資、利潤分配等管理制度，并切實貫徹執行。經營者應支持會計人員履行職責，嚴格執行會計制度，對企業經營狀況進行實事求是的分析。注意維護會計人員的合法權益。在執行企業內部牽制制度中，必須做到管錢不管帳、管支票不管印鑒；現金存量應有限額，切實把好財務關。在實行廠務公開時，做到財務公開，有效地杜絕違法行為。

　　第四，充分發揮監督機構作用，使內控制度貫穿于經濟活動始終。

　　要強化企業審計監督職能。反對“一言堂”，除了建立內審機構外，要充分發揮董事會、監事會、股東會、職代會的監督作用。凡企業內部的重大決策，如計劃目標、成本預算、利潤指標、項目開發等等，都應提交審議；對企業經營狀況，應經常聽取意見，出現問題，及時整改。企業的內審機構，應對財務收支、資產運營、設備維修、費用成本、經營效益和稅后利潤分配等，實行定期審查監督。科學、嚴密的審查監督制度，是正確實施企業內控制度的重要保證。

　　第五，重視企業基礎工作的檢查考核，實行嚴格的獎罰制度。

　　對企業財務管理基礎工作的檢查考核，應從原始憑證、會計分錄、科目應用、帳冊設置以及財務收支等方面進行，要求規范化、制度化；同時，對材料、工時、動力等是否定額管理進行審核，應建立健全分析、核算制度，以達到人、財、物的合理配置和有效使用。從完善基礎管理出發，實行獎優罰劣，決不“和稀泥”。因為只有搞好基礎工作，才能防范內部人員違法；才能避免企業財產損失；才能提高管理水平，增長經濟效益。

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