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淺議企業內部控制
內部控制既組織經營管理者為了維護財產物資的安全、完整，保證會計信息的真實、可靠，保證經營管理活動的經濟性、效率性和效果以及各項法律和規范的遵守，而對經營管理活動進行調整，檢查和制約所形成的內部管理機制，是組織為實現管理目標而形成的自律系統。
一、建立企業內部控制的必要性
內部控制產生于組織管理的需要，存在于組織經營管理活動之中，是組織內部管理的重要組成部分，這就決定了內部控制的主體是組織的管理部門和具體執行各項控制措施的人員，企業內部控制劃分為內部管理控制與內部會計控制兩大類。內部管理控制制度是指那些對會計業務、記錄和報表的可靠性沒有直接影響的內部控制。內部會計控制是指那些對會計業務、記錄和報表的可靠性有直接影響的內部控制，如由無權經管現金和簽發支票的第三者每月編制銀行存款調節表，就屬于內部會計控制，通過這種控制的建立，能維護財產物資的安全、完整；保證會計信息的真實、可靠，保證經營管理活動的經濟性、效率性和效果性，保證各項法律和規范的遵守。內部控制貫穿于企業經營管理活動的各個方面，只要企業存在經濟活動和經營管理，就需要建立健全企業的內部控制并加強內部控制。
二、加強內部控制應規范的主要內容
在建立社會主義市場經濟體制和深化會計改革過程中，企業在遵守會計準則的基礎上，應以本單位會計工作實際出發，建立健全和強化自身合理的會計政策和會計控制。對這些會計政策和會計控制，應做出書面文字規定，這樣，不僅使企業有關人員了解處理日常會計事項的政策和方法，也使得企業會計政策的前后連貫。
1.明確規定處理各種經濟業務的職責分工和程序方法。企業要健全和強化內部組織機構，它是企業經濟活動進行計劃、指揮和控制的組織基礎，其核心問題是合理的職責分工。在一般情況下，處理每項經濟業務的全過程，或者在全過程的某幾個重要環節都規定要由兩個部門或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負責，起到相互控制的作用。
2.明確資產記錄與保管的分工。規定管錢、管物、管賬人員的相互制約關系，旨在保護資產的安全完整。管錢、管物、管賬人員因故離開工作崗位或調動工作時，規定要由主管領導指定專人代理或接替，并監督辦理必要的交接手續或正式移交清單。另外，現金收付的復核制，物資收發的復秤制、復點制等，也都是防錯防弊的內部控制辦法。
3.明確規定保證會計憑證和會計記錄的完整性和正確性要求。如對各種自制原始憑證，在格式、份數、編號、傳遞程序、各聯的用途、有關領導和經辦人簽章、明細數同合計數及大小寫數字一致等方面作出規定；對各種賬簿記錄，要求賬證的一致或保持一定統馭關系的規定，還有會計核算中規定的雙線核對、余額明細核對、各種報表相關數字核對，以及由此而規定的內部稽核制度等。
4.明確規定建立財產清查盤點制度。如為了保證財產物資的安全和完整，還要規定財產物資的局部清查和全面清查制度，以保證賬卡物相符或及時處理發生的差錯。會計主管人員還要經常檢查出納員工作，定期或不定期檢查庫存現金及金庫管理情況的責任。
5.明確規定計算機財務管理系統操作權限和控制方法。電算化可以大大提高會計工作效率和會計工作的水平。但是，不能以此代替原手工會計處理中已建立起來的內部控制制度和管理制度，同時，還應加強對電算化系統的管理，這是會計系統安全、正常運行的前提。要明確系統管理人員、維護人員不得兼任出納、會計工作，任何人不得利用工具軟件直接對數據庫進行操作。操作權限的分配，應由財務負責人統一專管，以達到相互控制的目的，明確各自的責任。
三、保證內部控制制度執行的主要措施
1.企業必須重視對內部控制制度管理人員的選用。內部控制制度設計得再完善，若沒有稱職的人員來執行，也不能發揮作用。企業的用人政策直接影響著企業能否吸收有較高能力的人員來執行內部控制。要杜絕賬戶設置不合理、記錄不真實的情況，發揮會計控制的職能作用，則必須重視對內部控制管理人員的選用和培訓，提高財會人員的素質，定期進行考評，獎優罰劣。
2.企業必須發揮內部審計機構的作用。內部審計機構是強化內部控制的一項基本措施，內部審計工作的職責不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內部控制是否完善和企業內部組織機構執行指定職能的效率，并向企業最高管理部門提出報告，從而保證企業的內部控制更加完善嚴密。
3.應發揮國家審計機關、部門審核機構的權威性和監督作用。定期或不定期的對企業內部控制進行評價，以杜絕企業管理部門負責人濫用職權所造成的內部控制制度形同虛設的情況。
現代意義上的內部控制是在長期的管理實踐中，隨著組織對內部加強管理，對外滿足法律要求，而逐步產生并發展起來的一種內部管理機制。企業會計資料和其他經濟信息真實完整與否，與企業是否存在健全有效的內部控制密切相關。
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