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《稅法（二）》易錯易混知識點：不可公開交易的股票期權VS可公開交易的股票期權
網校為你整理好了《稅法（二）》易錯易混知識點和經典例題，考前一定要弄清楚！
知識點7：不可公開交易的股票期權VS可公開交易的股票期權
典型例題
1.【例題·單選題】境內某上市公司員工柳某所在公司實行股權激勵計劃授予其股票期權（該期權為不可公開交易），承諾若柳某2024年9月到2025年4月在公司履行義務8個月，則可以每股1元的面值購買該公司股票70000股。2025年4月柳某行權時，該公司股票市價每股2.5元，則柳某2025年4月該股票期權應繳納個人所得稅（ ）元。
A.8960
B.7980
C.17245
D.18210
【正確答案】B
【答案解析】柳某股票行權時按照工資薪金所得計算納稅，應納稅所得額＝70000×（2.5－1）＝105000（元），應單獨計算繳納個人所得稅＝105000×10%－2520＝7980（元）。
2.【例題·單選題】2024年某內資上市公司實施員工期權計劃，2024年9月1日授予A員工（居民納稅人）10000股（按價格1元/股購買）可公開交易的期權，當日市場價格每股6.4元。11月1日該上市公司按照每股0.5元分配股息。11月30日，該公司股價上升到每股8元，A將其出售，則上述業務A員工累計應繳納的個人所得稅為（ ）元。
A.3600
B.4500
C.6500
D.3380
【正確答案】D
【答案解析】9月1日按照價格1元/股購買，此處為可公開交易的期權行權，應納稅所得額＝10000×（6.4－1）＝54000（元），適用稅率10%，速算扣除數2520。應納稅額＝54000×10%－2520＝2880（元）
11月1日，獲得5000元股利，對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，持有股票時間為1個月到1年的暫減按50%計入個人應納稅所得額，應納稅額＝10000×0.5×50%×20%＝500（元）
11月30日，轉讓國內上市企業股票所得屬于財產轉讓所得，但暫不征稅。累計應納稅額＝ 2880＋500＝3380（元）。
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