虛開專票和異常憑證補繳增值稅的區別：是否需要追繳

《國家稅務總局關于異常增值稅扣稅憑證管理等有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第38號）第三條規定，增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發票列入異常憑證范圍的，應按照以下規定處理:
（一）尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣。已經申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規定外，一律作進項稅額轉出處理。
（二）尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規定外，暫不允許辦理出口退稅。適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經辦理出口退稅的,應根據列入異常憑證范圍的增值稅專用發票上注明的增值稅額作進項稅額轉出處理；適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經辦理出口退稅的，稅務機關應按照現行規定對列入異常憑證范圍的增值稅專用發票對應的已退稅款追回。
納稅人因騙取出口退稅停止出口退（免）稅期間取得的增值稅專用發票列入異常憑證范圍的，按照本條第（一）項規定執行。
（三）消費稅納稅人以外購或委托加工收回的已稅消費品為原料連續生產應稅消費品，尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的，暫不允許抵扣；已經申報抵扣的，沖減當期允許抵扣的消費稅稅款，當期不足沖減的應當補繳稅款。
《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2025年第2號）附件1.
四、《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）填寫說明
第23a欄“異常憑證轉出進項稅額”：填寫本期異常增值稅扣稅憑證轉出的進項稅額。異常增值稅扣稅憑證轉出后，經核實允許繼續抵扣的，納稅人重新確認用于抵扣的，在本欄次填入負數。
根據上述規定，因異常憑證應轉出的進項稅額，應更正認定為異常憑證當期的增值稅申報表繳納增值稅，即不追繳增值稅。

《國家稅務總局關于納稅人取得虛開的增值稅專用發票處理問題的通知》（國稅發〔1997〕134號）第一條規定，受票方利用他人虛開的專用發票，向稅務機關申報抵扣稅款進行偷稅的，應當依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關規定追繳稅款，處以偷稅數額五倍以下的罰款；進項稅金大于銷項稅金的，還應當調減其留抵的進項稅額。利用虛開的專用發票進行騙取出口退稅的，應當依法追繳稅款，處以騙稅數額五倍以下的罰款。
《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票處理問題的通知》（國稅發〔2000〕187號）規定，購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在省（自治區、直轄市和計劃單列市）的專用發票，專用發票注明的銷售方名稱、印章、貨物數量、金額及稅額等全部內容與實際相符，且沒有證據表明購貨方知道銷售方提供的專用發票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應按有關規定不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅；購貨方已經抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應依法追繳。
根據上述虛開專票的規定，虛開的專票其進項稅額購貨方已經抵扣的，應當依法追繳稅款，處以騙稅數額五倍以下的罰款。

《國家稅務總局常州市稅務局第二稽查局稅務處理決定書》（常稅稽二處〔2023〕151號）
你單位于2017年向自稱是江陰***紡織品有限公司的業務員王***購買貨物，取得由王***提供的江陰***紡織品有限公司2017年10月23日開具的3份增值稅專用發票，發票代碼：3200171130，發票號碼：10898820～10898822，金額288051.29元，稅額48968.71元，價稅合計337020.00元;2017年11月29日開具的1份增值稅專用發票，發票代碼：3200174130，發票號碼：00008964，金額95512.82元，稅額16237.18元，價稅合計111750.00元。上述發票2021年12月16日被國家稅務總局無錫市稅務局于第二稽查局定性為虛開。貨款通過現金支付給王***，未支付手續費，未發現明顯的資金回流。
上述發票于2017年10月申報抵扣稅金48968.71元，于2017年11月申報抵扣稅金16237.18元，該業務已于2017年結轉成本383564.11元。
至本次檢查為止，上述增值稅進項稅額未予轉出，相應的金額未調增2017年度的應納稅所得額。
二、 處理決定及依據
……
本次檢查追繳2017年增值稅65205.89元、企業所得稅37573.94元、城市維護建設稅4564.41元、教育費附加1956.18元、地方教育附加1304.11元，并按規定加收企業所得稅滯納金。